我国注册会计师审计风险研究2

武汉大学经济与管理学院

毕 业 设 计（论 文）

课 题： 我国注册会计师审计风险研究

专业年级 会级09级

学生学号___0910327602077 _____

学生姓名 雷达

指导教师 刘颖斐

评 阅 人

二○一一年六月

中国 武汉

目 录

开题报告 3

中文摘要 4

英文摘要 5

前言 6

一、我国注册会计师审计风险的现状 8

（一）我国注册会计师审计风险的现状分析 9

1、我国注册会计师审计风险的防范现状分析 9

二、审计风险的成因与解决措施 13

1、审计风险形成的主观原因 15

2、审计方法本身的原因 15

3、审计风险的解决措施 15 （一）审计风险形成的客观原因 13

开题报告

自从1981年我国恢复注册会计师制度以来，民间审计的发 展已经历了

18年的历程。在社会主义市场经济的建立和完善过 程中，适应市场经济的需求，

民间审计得到了持续、快速的发展， 在维护市场经济秩序方面的作用越来越突

出，引起了世人的普遍 关注。社会对审计的期望越来越高，使得审计责任和审

计风险也 越来越大。审计风险，既是理论问题，也是实践问题。审计风险 研究

的重要意义在于：一是完善审计理论的需要；二是推动审计 实践健康发展的需

要。 自从注册会计师业进入诉讼“爆炸”时期以来，审计风险已 经成为人们研

究和讨论的热点话题之一。众所周知，这几年我国 先后发生了深圳“原野”事

件、北京“中诚”事件、海南“琼民 源”事件等重大审计事件，他们给我们注

册会计师业的发展带来 了消极影响，但同时也给注册会计师敲响了警钟，使注

册会计师 对审计风险有了初步的感性认识。这样，审计风险成为我国审计 理论

界和职业界密切关注的问题。这也正是本人选择这一课的初 衷。 本文分四个部

分来阐述审计风险的有关问题。第一部分介绍 了审计风险的概念、组成要素及

其特征，并在此基础上，分析了 审计风险形成的原因；第二部分对审计风险进

行了定性和定量的 分析；第三部分介绍了中美审计职业界对审计风险的认识过

程； 第四部分提出了审计风险的防范措施。 作为职业界自身，如何降低审计风

险、规避法律诉讼，是关 系着注册会计师业生存和发展的大事。本文旨在防患

于未然，研 究审计风险的防范措施，值得说明的是，本文研究的内容仅仅是

个开端，随着社会主义市场经济的深入发展，审计风险的研究也 必将向纵深发

展。

中文摘要

摘要 注册会计师审计是一个高风险、高社会责任的行业。随着审计环境的变化，我国独立

审计行业逐步感受到了审计风险的压力，特别是随着相关法律制度的建立和健全，涉及注册

会计师及会计师事务所的诉讼案件也越来越多。与西方国家的会计职业界相似，中国的审计

职业界也将面临“诉讼爆炸”的挑战。面对这些问题，重视和防范审计风险已成为注册会计师

行业的当务之急。

关键词 注册会计师；审计风险；成因；控制

英文摘要

Abstract The audit of CPA is a kind of industry with high risk and high social responsibility.

With the change of audit environment, the independent audit industry Gradually feel audit risk of

pressure, especially along with the related legal system and the establishment of sound, involving

certified public accountants and accountants of lawsuit also is more and more。And like the

western countries, Chinese accounting profession similar auditing profession will face "litigation

explosion" challenge. Facing these problems, attention and against audit risk has become a CPA

profession of the moment.

Keywords certified public accountant；audit risk；reason；control

前言

《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为:

所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰

当审计意见的可能性。

这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义:一是注册会计师认为公

允的会计报表,但实际上却是错误的,即已经证实的会计报表实际上并未按照会

计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况,

或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册

会计师察觉的可能性。

二是注册会计师认为的错误的会计报表,但实际上是公允的。它包括固有风

险、控制风险和检查风险。由于审计所处的环境日益复杂,审计所面临的任务日

趋艰巨,审计也需遵循成本效益原则。这些原因的存在决定了审计过程中存在审

计风险。这在客观上要求注册会计师注意风险存在的可能性,并采取相应措施尽

量避免风险和控制风险。

审计风险的模型：国际审计和鉴证准则委员会于2003年10月发布了一系列

审计风险准则，我国引入了“重大错报风险”概念，要求注册会计师充分了解被

审计单位及其环境，以及内部控制的设计和运行状况，以识别和评估重大错报风

险水平，并将风险评估与审计程序紧密联系起来，由此建立起了现代审计风险模

型：审计风险=重大错报风险×检查风险其中重大错报风险是指会计报表在审计

之前存在重大错报的可能性，它包括两个层次：交易类别、账户余额和披露的认

定层次和会计报表整体层次。CPA审计风险=重大错报风险×检查风险×制度风

险该模型表明：CPA审计风险不仅取决于审计风险，还取决于制度风险。这为我

们分析注册会计师行为提供了一个思路：作为经济人的注册会计师，会理性地权

衡其成本与报酬——制度风险越大，注册会计师能够承受的审计风险越低，他会

努力地提高审计质量。

注册会计师审计风险的特征主要表现为：第一，客观存在性。注册会计师审

计风险存在于整个审计过程是一种客观的现实，它不会因为人的意志而转移或者

消失。因而，审计人员只能采取有效的审计方法，经过有效的审计程序，去抑制、

降低或控制审计风险。

第二，不确定性。注册会计师审计风险的不确定性具体表现为：经济后果发

生与否的不确定性，造成的经济损失严重程度不确定性，审计人员承担审计责任

的大小不确定，等等，因而它也是一种潜在风险。

第三，经济损失的严重性。注册会计师审计风险一旦发生就会造成严重的经

济后果。就会计事务所而言，审计风险的发生，必然会降低其可信度，影响注册

会计师的形象，严重者还会招惹官司。就被审计单位而言，审计风险发生后，企

业某些重大的经济事项信息必然会被披露，这就可能严重影 …… 此处隐藏：2542字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……