AIA国际会计师公会最新考题Z

国际注册会计师AIA考试

专业考试 1

试题11 – 财务会计学2

考试时间-3小时

所有问题均为必答题

考生可在考试前15分钟提前阅读试题，并做简单注释。在阅读时间内禁止考生进行答题，或者用

计算器进行解题运算。

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1.

以下是Simon有限公司及其子公司Guinivere 有限公司截止至2011年10月31日的财务状况表： T

Simon Guinivere

$’000 $’000 $’000 $’000

非流动资产

100 101 不动产，厂房及设备

投资：Guinivere60,000股票成本

143 -

243 101

流动资产

40 42 存货，按成本

应收款项:

10 - - Guinivere有限公司

25 42 - 其他

30 10 银行存款

105 94 股本及储备

240 100 $1普通股股本

50 45 一般储备

33 30 留存收益

323 175

流动负债

25 20 应付款项

其他信息

(i) Simon有限公司在2008年11月1日购得Guinivere有限公司股票。2008年

11月1日，Guinivere的一般储备金为$35,000，留存收益为$20,000. (ii) 收购后合并商誉并没有造成差额减损。

(iii) Guinivere有限公司的存货包裹从Simon有限公司购买的物品。Simon有限

公司通过出售这些商品给Guinivere有限公司获得利润$5,000。

(iv) 截止至2011年10月31日这段期间，Guinivere有限公司没有股息支付或拟

派股息。

(v) 非控制性权益价值子公司净资产公允价值的比例成分。

要求：

制作Simon有限公司截至2011年10月31日的综合财务状况表。

[20分]

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2.

下列为Errsea截至2010年4月1日不动产，厂房及设备余额和相关政府补贴的摘录。 成本 累计折旧 账面结存

额

$’000 $’000 $’000 非流动资产

240 不动产，厂房及设备

非流动负债

政府补贴

流动负债

政府补贴

本年度购买厂房和相关政府补贴的细节如下：

(i) 2010年7月1日购买厂房的成本：

基本成本

Errsea的改造成本

运输及安装

180

60 30 10

$ 192,000 12,000 6,000

该厂房有资格获得价值为基本成本25%政府补贴，但在2011年3月31日前并未收到。此厂房按照直线法3年折旧，估计剩余价值为0.

(ii) 所有厂房根据成本按每年15%进行折旧。

(iii) 截止至2010年4月1日，政府补贴$30,000非流动负债中的$11,000应被当作2011年3月31日末的流动负债重新分类。

(iv) 折旧计算以时间比例为基础。

要求：

制作截止至2011年3月31 ，Errsea的不动产，厂房及设备余额和政府补贴的损益表和财务状况表摘录。

[20分]

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3.

2011年12月31日，Ramsey有限公司董事对2011年初收购的Drummond有限公司

得净资产差额减损审查。Drummond有限公司活动范围内的收益产生单元被Ramsey有限公司接手。Drummond有限公司净资产差额减损进行审查（于2011年12月31日）的部分包括： 差额减损审查前账面值

$’m

84 商誉 40 生产许可 97 专家设备 200 其他有形非流动资产 60 净流动资产 481 以下为差额减损审查的相关信息：

Ramsey有限公司的会计师就公司持续商业活动所产生的未来现金流量做出了预

算。具体如下：2012 – $106m, 2013 – $124m, 2014 – $70m, and 2015 – $45m. 在2011年12月31日，Drummond有限公司可以以$154m的价格卖出。 进一步调查显示：

生产许可并没有确切的市场价值，但预计未来可产生经济价值，其价值至少等于它

的账面现值。

专家设备已经受损并且已经不能投入使用。可做废料出售，价值为$20m。

在“其他有形非流动资产”中，没有可变现净值（净销价）大于账面值的项目。 净流动资产按较低的成本及可变现净值。

要求

(a) 计算出Drummond有限公司收益产生单元由差额减损审查所产生的差额减损量。[8

分]

(b) 分摊Drummond有限公司净资产间减值损失。列出Drummond有限公司差额减损

调整后的各净资产值。[12分] A (共20分)

注： Notes

Drummond有限公司的折现率为11%。基于11%的折现率，现在价值为$1在每年年底的应收款为：

第一年底：0.901 第二年底：0.811 第三年底：0.731 第四年底：0.659

假定计算发生时间为2011年12月31日。

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4

IAS 11建造合约针对于建造合约持续时间跨度至少两个会计分期的会计要求。

a) 要求：

描述有关建造合同收入及利润确认的事项。[4 分]

b) Beetie是一家建筑公司，在每年3月31日制作其财务报表。在2011年3月31

日末，公司着手于两份预计将要超过1年竣工的建筑合约。2006年3月31日，合约状况如下： 合约

1 2

$’000 $’000

5,500 1,200 合约约定价格 4,000 900 合约生效预计总成本 4,000 1,250 截至2011年3月31日预计总成本 3,300 840 截至2011年3月31日约定竣工价值 3,000 880 截至2011年3月31日工程进度发票及已收款 3,900 720 截至2011年3月31日承担合约成本

截至2011年3月31日的约定竣工价值可考虑成等同于截止至2011年3月31日

的收入。完成比例计算方法为，约定合约价格中已完成的约定价值。

要求：

根据Beetie在2011年3月31日签署的合约计算应当出现在损益表及财务状况表的总额。[16 分] (共20分)

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5.

Bond和Fraser是两家在一个类似市场运营的公司。你公司的经理请你帮她通过两家公司的财务报表来审核这两家公司。报表详细内容如下： 截至2011年5月31日的损益表

Bond Fraser

$’000 $’000 23,800 24,000 收益

17,850 16,800 销售成本 毛利

支出 税前利润 所得税开支 税后利润

注：

年分红

截至2011年5月31日财务状况表

Bond

$’000 $’000 资产

有形非流动资产

15,000

流动资产

存货，按成本

500 应收交易款项

2,000 现金 100

2,600 总资产 17,600

权益和负债 股本及储备

$1原始股数量 12,000 收益储备 3,625

15,625

非流动负债 贷款票据 300

流动负债

应付交易款项 775 银行透支

-

5,950 7,200 2,500 4,800 3,450 2,400 900 600 2,550 1,800 1,000

900

Fraser $’000 $’000 24,000 1,200 600 - 1,800 25,800

20,000 3,995 23,995

1,000

150

55

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税金

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