个人所得税政策解析和纳税筹划

个人所得税政策解析和纳税筹划

LOGO

个人所得税政策解 析和纳税筹划李刚1

个人所得税政策解析和纳税筹划

内容概要其一，税收政策是根本，税收筹划是延伸。 其一，税收政策是根本，税收筹划是延伸。政策 清晰熟练可以筹划，筹划过渡会促进政策升级。 清晰熟练可以筹划，筹划过渡会促进政策升级。 例子：合理利用企业年金的政策、 例子：合理利用企业年金的政策、租房房产税的 筹划、股权交易成本的选择等。 筹划、股权交易成本的选择等。 例子： 转让限售股、 ETF基金份额 基金份额、 例子 ： 转让限售股 、 ETF 基金份额 、 平价转让股 无偿赠与股权、辞退福利的反避税、 权、无偿赠与股权、辞退福利的反避税、非货币 性资产评估增值的处理等。 性资产评估增值的处理等。 其二，税收筹划。税务机关不鼓励，亦不反对 反对。 其二，税收筹划。税务机关不鼓励，亦不反对。 国际避税属于税务机关坚决查处的行为。 国际避税属于税务机关坚决查处的行为。2

个人所得税政策解析和纳税筹划

内容概要其三，税收筹划有风险，一是政策不熟( 其三，税收筹划有风险，一是政策不熟(变相转 让不动产) 二是顾此失彼、 让不动产)、二是顾此失彼、三是未注意税收筹 划的合理空间(劳务报酬的适得其反 适得其反) 划的合理空间(劳务报酬的适得其反)、四是公 然挑战政策空白(卡拉OK OK) 然挑战政策空白(卡拉OK)。 其四，税收筹划 一个永远的课题。 筹划， 其四，税收筹划，一个永远的课题。限制性股票 利用信托资金筹划案例。 利用信托资金筹划案例。

个人所得税政策解析和纳税筹划

第一部分

免税的津补贴

个人所得税政策解析和纳税筹划

补充社保财税【2005】94号 财税 【2005】94 号 关于个人所得税有关问题 的批复： 的批复：单位为职工个人购买商业性补充养老 保险等， 保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税 的工资薪金所得项目， 的工资薪金所得项目，按税法规定缴纳个人所 得税。 得税。 企业年金试行办法： 企业年金试行办法：一、企业年金是指企业及 其职工在依法参加基本养老保险的基础上， 其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自 愿建立的补充养老保险制度。 补充养老保险制度 愿建立的补充养老保险制度。 二、企业年金所需费用由企业和职工个人共同 缴纳。企业缴费按国家有关规定执行； 缴纳。企业缴费按国家有关规定执行；个人缴 费可以由企业从职工个人工资中代扣。 费可以由企业从职工个人工资中代扣。

个人所得税政策解析和纳税筹划

企业年金三、企业年金基金由下列各项组成：(一)企业 企业年金基金由下列各项组成： 缴费； 个人缴费； 缴费； (二)个人缴费； (三)企业年金基金投资 运营收益 ； 四企业缴费、 四企业缴费、个人缴费和企业年金基金投资

运 营收益均计入个人账户。 营收益均计入个人账户。 国税函【2009】694号关于企业年金个人 五、国税函【2009】694号关于企业年金个人 穗地税发【 所得税征收管理有关问题的通知 穗地税发【 2007】199号 2007】199 号 个人所得税若干征税业务指引 2007年 ( 2007 年 ) 中 关于企业年金征免税问题规定 废止。 废止。6

个人所得税政策解析和纳税筹划

企业年金一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月 企业年金的个人缴费部分， 工资、薪金计算个人所得税时扣除。 工资、薪金计算个人所得税时扣除。 二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是 个人因任职或受雇而取得的所得， 个人因任职或受雇而取得的所得，在计入个人账 户时应视为个人一个月的工资、薪金( 户时应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常 工资、薪金合并) 不扣除任何费用， 工资、薪金合并),不扣除任何费用，按照工资 、薪金所得项目计算当期应纳个人所得税。对企 薪金所得项目计算当期应纳个人所得税。 业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的， 业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税 时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、 时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、 薪金，不扣除任何费用， 薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴 个人所得税。 个人所得税。7

个人所得税政策解析和纳税筹划

企业年金思考：某公司为王某交纳企业年金，王某月工 思考：某公司为王某交纳企业年金， 1950,单位每月为其缴纳年金200 200元 资1950,单位每月为其缴纳年金200元。 1950+200) 2000=150?还是200 200? (1950+200)-2000=150?还是200? 2011年公告 年公告9 2011年公告9号 关于企业年金个人所得税有关 问题补充规定的公告： 问题补充规定的公告：个人当月工资薪金所得 低于个人所得税费用扣除标准， 低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个 人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用 扣除标准的， 扣除标准的，其超过部分按照规定缴纳个人所 得税。 得税。8

个人所得税政策解析和纳税筹划

企业年金三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账 户的企业缴费不能归属个人的部分 不能归属个人的部分， 户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴 的个人所得税应予以退还。计算公式： 的个人所得税应予以退还。计算公式： 应退税款= 企业缴费已纳税款 已纳税款× 应退税款 = 企业缴费 已纳税款 × ( 1 - 实际领 取企业缴费/已纳税企业缴费的累计额) 取企业缴费/已纳税企业缴费的累计额)

个人所得税政策解析和纳税筹划

企业年金四 、 企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的 ， 税务 企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的， 机关应限期责令企业

按以下方法计算扣缴税款以每 年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额， 年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额 ， 以当年 每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴 每个职工月平均工资额 的适用税率为所属期企业缴 费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。 费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。 穗地税函【2010】141号 穗地税函【2010】141号 个人所得税若干征税业务指 2010年 指出， 引 ( 2010 年 ) 指出 ， 根据当年每个职工月平均工资 薪金收入额( 不包括企业缴费年金) 薪金收入额 ( 不包括企业缴费年金 ) 减除个人按规 定缴付的月均三费一金( 基本养老、 基本医疗和 定缴付的月均三费一金 ( 基本养老 、 基本医疗 和 失 业保险费、 住房公积金) 业保险费 、 住房公积金 ) 和法定费用扣除额后的余 查找确定适用税率。 额，查找确定适用税率。10

个人所得税政策解析和纳税筹划

企业年金思考：某人月工资2 万元，企业补缴年金5 思考：某人月工资2.3万元，企业补缴年金5千元 5000×25% 1375= 1375= 125? 5000×25% -1375=1250 -1375= -125? 2011年公告 2011年公告9号 关于企业年金个人所得税有关问 年公告9 题补充规定的公告： 计算结果如小于 0 , 适用税 题补充规定的公告 ： 计算结果如小于0 率调整为5 据此计算应补缴税款。 率调整为5%,据此计算应补缴税款。 五、本通知所称企业年金是指企业及其职工按照 企业年金试行办法的规定， 企业年金试行办法的规定，在依法参加基本养老 保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。 保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。对个 人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入 人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入 应全额并入当月工资、 ,应全额并入当月工资、薪金 …… 此处隐藏：3878字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……