高顿网校2014初级会计实务精编版内部讲义-第四章 收入

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初级会计资格考试

第四章 收入

主讲老师：戢老师

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第四章·第一节销售商品收入

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一、销售商品收入确认条件

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二、会计处理----

1. 确认收入并结转相关成本

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二、会计处理----2. 发出商品但不符合收入确认条件借：发出商品

贷：库存商品

符合条件时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项

税）

借：主营业务成本

贷：发出商品

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二、会计处理----2. 发出商品但不符合收入确认条件 “发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表“存货”

项目反映

如果销售该商品的纳税义务已经发生用发票）,则应确认应交的增值税销项税额，

借记“应收账款”等科目

贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

如果纳税义务没有发生，则不需进行上述处理

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注：企业销售商品涉及商业折扣的：指企业为促进商品销售而给予的价格扣 确定销售商品收入金额扣除商业折扣后

计算增值税销项税额

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二、会计处理----4. 现金折扣

发生在企业销售商品之后；是否发生以及发生多少视买方的

付款情况而定；确认销售商品收入时不能确定现金折扣金额

计算折扣的基础是含税金额还是不含税金额，两种情况下销

售方计入财务费用的金额不同（题目会说明）

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发生在确认销售收入之前让。

在发生时冲减当期销售商品收入

如按规定允许扣减增值税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额

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二、会计处理----6. 销售退回

①尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回的

销售时：

借：发出商品

　　贷：库存商品

退回时：

借：库存商品

贷：发出商品

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二、会计处理----6. 销售退回

②已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的

除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期　　贷：主营业务成本 注：如果销售退回已经发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用。

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二、会计处理----7. 支付手续费方式委托代销商品

发出商品时，通常不应确认销售商品收入

收到受托方开出的代销清单时（关键点）确认销售商

委托方品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用 代销商品销售后，按合同或协议约定的方

法计算确定代销手续费，确认劳务收入受托方

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二、会计处理----8. 销售材料等存货的处理

企业销售原材料、包装物等存货实现的收入以及结转的相关成本，通过“其他业务收入”、“其他业务成本”科目核算。

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第四章·第二节提供劳务收入

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一、在同一会计期间内开始并完成的劳务

1. 一次就能完成的

劳务完成时确认劳务收入：

借：银行存款（应收账款）

贷：主营业务收入

同时，按提供劳务所发生的相关支出：

借：主营业务成本