基础会计学课件第七章财产清查

第七章 财产清查

货币资金

账 簿实物资产 债权债务

核对 账面结存数 实际结存数

一、 财产清查的含义及种类1.财产清查的含义 ◆对企业的货币资金、存货、固定资产、债 权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与 账面结存数是否相符的一种专门方法。货币资金

账 簿实物资产

债权债务

核对 账面结存数 实际结存数

2.财产清查的意义 ●保证账实完全相符。 ●保证财产安全完整。 3.财产清查的种类

二、财产清查的种类

(一) 按照清查的对象和范围分类 可分为全面清查和局部清查 1.全面清查 全面清查就是对全部财产进行全 面盘点和核对。(所有财产物资、货币资金和 各项债权债务盘点和核对)。 (1)年终决算之前 (2)单位撤消、合并或改变隶属关系 (3)中外合资、国内联营 (4)开展清产核资 (5)单位主要负责人调离工作时

2.局部清查

局部清查就是根据管理的需要，对一部分财产 物资、债权债务进行盘点和核对。(流动性较 大的财产) (1)每日业务终了清点现金，做到日清月结。 (2)每月核对一次银行存款和银行借款 (3)对材料、在产品和库存商品，每月重点 抽查，贵重财产物资，每月清点一次。 (4)债权债务在年度内至少核对一至二次

(二) 按照清查的时间分类 可以分为定期清查和不定期清查。 1.定期清查 定期清查就是根据管理制度 的规定或按事先计划安排的时间对财产物资、 债权债务进行的清查。 一般在年度、季度、月份、每日结账时进行。 2.不定期清查 不定期清查是事先并无计 划安排，而是根据特殊需要，对财产物资、债 权债务所进行的临时性清查。一般适用于某些 特定事项。如更换财产物资保管人员时

第二节 财产清查的方法

一、货币资金的清查 (一)库存现金的清查——实地盘点的方法—现金盘点报 告表 (二)银行存款的清查——对账单法——未达账项——银 行存款余额调节表 二、实物的清查方法 三、往来款项的清查方法

1.货币资金的清查 (1)库存现金的清查 1)清查方法——实地盘点法。 2)清查手续——填写“库存现金盘点 报告表”。 ※ “库存现金盘点报告表”是重要的原 始凭证。

(2)银行存款的清查 1)清查方法：与银行“对账单”核对。 2)清查手续：若存在“未达账项”,应编制 “银行存款余额调节表”。 3)未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间 一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭 证而尚未记账的款项。

B.未达账项的四种情况: 见教材P.121举例。

4)“银行存

款余额调节表”的编制方法

2.实物财产与往来款项的清查 (1)实物财产的清查 1)清查方法： ◆实地盘点法 (逐一盘点法、测量计算盘点 法、抽样盘点法) ◆技术推算法 (1) 实地盘点法 实地盘点法是通过实地 逐一清数或用计量器具确定实物的实存数 量的一种常用方法。 (2) 技术推算法 通过量方、计尺等技术手 段，推算财产物资的 实存数量的一种方 法。(露天堆放的燃料用煤) 2)清查手续：应填写“盘存单”和“实存 账存对比表”。 ※ “实存账存对比表”是重要的原始凭证。

(2)往来款项的清查 1)清查方法：查询核实法。 2)清查手续：应填写“往来款项 对账单”。

第三节 财产清查结果的处理1.财产清查结果处理的原则与步骤 (1)财产清查结果的基本含义

(2)处理原则：应按照有关财务 会计制度的规定进行处理。 (3)主要步骤： ▲核准金额，查明差异原因，提出处 理意见。 ▲调整账簿记录，做到账实相符。 ▲报经批准后，编制记账凭证登记入 账，予以核销。

二、财产清查结果的处理步骤和方法

1、(一) 审批前的处理 (二)审批后的处理 待处理财产损溢——资产类账户 表示：借方登记财产物资的盘亏、毁损数、 盘盈转销数 贷方登记财产物资的盘盈数、毁损转销数 余额在借方表示净损失 贷方表示净溢余