第九章 财务会计报告

第九章 财务会计报告◎学习本章，重点应掌握： (1)财务会计报告应包含的内容 (2)会计报表的分类 (3)利润表、利润分配表、资产负债表的 编制2015-4-6 1

第一节 财务会计报告概述一、定义 财务会计报告，是总括地反映一个单位财

务状况和经营成果的书面报告。二、财务会计报告的组成

会计报表、会计报表附注、财务情况说明书

2015-4-6

三、会计报表的分类 1、按其反映的经济内容 反映财务成果的会计报表——利润表、利润分配表、 主营业务收支明细表。 反映财务状况及其变动的会计报表——资产负债表、 现金流量表等。 反映成本、费用的会计报表——制造费用表、管理费 用表、财务费用表、商品产品成本表、主要产品单位成本 表等。 2、其他分类 四、财务会计报告的编制要求 持续经营、重要性、一致性、总额反映、可比性。 五、编制报表的准备工作2015-4-6 3

第二节 财务状况报表财务状况报表是总括反映企业 财务状况及其变动原因和结果的会 计报表。包括“ 资产负债表”、

“

现金流量表”。

2015-4-6

资产负债表资产负债表 是总括反映企业在某一特定日期 财务状况的报表。 资产负债表的结构 账户式 报告式2015-4-6 5

资产负债表结构(账户式)◇账户式资产负债表分为左右两方，左方反映 资产项目，右方反映负债和所有者权益项目。 ◇编制资产负债表的理论依据是“资产=负债 +所有者权益”的会计等式。 ◇资产负债表的资产方项目按流动性大小排列， 流动性越大排在越前面。负债方按偿债时间的 长短排列，偿还时间越短的排在越前面。所有 者权益方项目按其永久性大小排列，永久性越 大，排在越前面。2015-4-6 6

交易性金融资产

2015-4-6

资产负债表的编制1、直接根据总分类账户余额填列。 2、根据有关总分类账户或明细分类账户 的期末余额分析计算填列。

2015-4-6

分析计算填列的项目(1)货币资金=“ 现金” +“ 银行存款” +“ 其他货币资金”

(2)存货=“ 材料采购”+“ 材料”+“ 生产成本”+“ 产成品” (3)固定资产净值=“ 固定资产”-“ 累计 折旧” (4)未分配利润=“ 本年利润”+“ 利润分 配”2015-4-6

(借方余额用红字)

(5)应收账款项目和预收账款项目◎分别设置“

应收账款 ” 和“ 预收帐款 ” 账户，按照经济业务发生的最初情况使用账户。 有关项目的填列方法是： 应收账款项目：根据“应收账款”和“预收账 款”两个账户所属各明细分类账户的期末借方 余额合计数填列。 预收帐款项目：根据“应收账款”和“预收账 款”两个账户所属明细

分类账户的期末贷方余 额之和填列。10

2015-4-6

例：账户余额 借方余额 贷方余额 应收帐款(总账) 74,000 -甲工厂 30,000 -乙工厂 46,000 -丙工厂 2,000 预收帐款(总账) 5,000 -D公司 8,000 -E公司 3,000 资产负债表中： 应收账款项目金额 =30,000+46,000+3,000=79,000(元) 预收帐款项目金额 =2,000+8,000=10,000(元)2015-4-6 11

(6)应付账款和预付账款应付账款(总账) 8,000 -A公司 5,600 -B公司 5,000 -C公司 7,400 预付账款(总账) 2,000 -子工厂 6,000 -丑工厂 4,000 应付账款项目金额 =5,600+7,400+4,000=17,000(元) 预付账款项目金额=5,000+6,000=11,000(元)2015-4-6 12

第三节 财务成果报表

2015-4-6

一、利润表的编制利润表是总括反映企业一定会计期

间内财务成果的会计报表，属于动态会计报表。

2015-4-6

多步式利润表◎第一步：计算营业收入和营业成本 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 ◎第二步：计算营业利润 营业利润=营业收入—营业成本—营业务税金及附加 —管理费用—财务费用-销售费用 —资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

2015-4-6

多步式利润表(续)◎第三步：计算企业的利润总额 利润总额=营业利润 +营业外收入—营业外支出 ◎第四步：计算企业的净利润 净利润=利润总额—所得税费用 ◎第五步：计算每股收益基本每股收益=净利润÷1/2(年初股本总数+年末股本总数) 稀释每股收益=净利润÷年末股本总数(普通股和潜在普通股已经公开交易的企业以及正处于公开发行普通股过程中 的企业，需要提供每股收益的信息)2015-4-6 16