货币资金的清查

【课题】货币资金的清查

【教材版本】

葛家澍，耿金岭.企业财务会计，第三版.北京：高等教育出版社.2008

耿金岭，李春友.企业财务会计教学参考书，第三版.北京：高等教育出版社.2008 耿金岭，赵芦华.企业财务会计习题集，第三版. 北京：高等教育出版社.2008

【教学目标】

1.知识目标：掌握货币资金清查的方法、理解未达账项的含义、正确设置使用有关清查账户。

2.能力目标：能进行货币资金清查的会计处理，能够正确编制“银行存款余额调节表”。

3.德育目标：培养自觉保护企业财产的安全的责任感。

【教学重点、难点】

1．教学重点：货币资金清查结果的核算、“银行存款余额调节表”的编制。

2．教学难点：“银行存款余额调节表”的编制。

【教学媒体】

《企业财务会计多媒体课件》和http://www.77cn.com.cn中教学资源。

教学案例，“银行存款余额调节表”（课前每位同学分一张，上课练习用）、多媒体。

【课时安排】

1课时（45分钟）。

【教学过程】

导导入入新新课课（3分钟）

引用本章第一节的教学案例：（约5分钟）

老师：从案例中我们可以发现如果能够对货币资金进行及时的检查核对，就可以避免出现货币资金被挪用的后果，看来，要保证货币资产的安全还真不容易，你们觉得采用哪些措施会比较有效？

同学：

老师：除了建立有效的内部牵制制度外，加强对货币资产的清查，就是一种比较的效的措施。

学学习习新新知知识识

一、库存现金的清查（18分钟）

（一）库存现金清查的方法（老师引导学生体验库存现金清查的方法）

定期或不定期对库存现金进行实地盘点。

（二）库存现金清查结果的核算

现金清查后，应根据清查结果填制“现金盘点报告表”。

现金实存数大于账存数，称为现金长款。

现金实存数小于账存数，称为现金短款。

“长款”、“短款”实际上是库存现金的盘盈和盘亏。在没有查明长短款原因之前，应先记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户中，待查明原因后，根据批复意见进行转账。

老师分析进行清查结果账务处理的目的是使账实相符。

老师出例题，让学生根据例题先编出“现金盘点报告表”（清查人员及相关人员填写），再根据“现金盘点报告表”的批准意见填写记账凭证（会计分录代）

【例】红蜻蜓鞋业08年3月28日，清查发现库存现金短少150元。请编制处理前的会计分录。

【例】3月30日，调查认定出纳负有主要责任，经领导批准，出纳赔偿其中100元，其余作为管理费用。

二、银行存款的清查（20分钟）

(一)银行存款清查的方法

银行存款清查的方法是核对账目，即将本企业银行存款日记账与银行转来对账单逐笔核对。

老师：银行对账单是谁提供的？

同学：银行。

(二)银行存款清查结果的处理

案例：青鸟公司2007年8月31日的银行存款账户余额为201 287元，银行对账单显示8月31日的银行存款余额为346 550元。通过对银行对账单、企业的存款日记账以及其他的一些资料进行分析，发现下列内容：

（1）公司签发支票购买办公用品200 384元，银行未记账；

（2）8月31日公司存入银行的款项114 821元，银行未记账；

（3）银行代公司收回票据款162 000元，尚未通知企业；

（4）公司签发支票11 000元购买办公用品，银行误记为110 000元；

（5）公司签发的支票8 600元，对账单的记录无误，但公司误记为6 800元；

（6）8月份银行收取服务费1 500元，未通知公司。

要求：（1）请说出上述案例中为什么会出现银行日记账与银行对账单不相符的情况？

（2）编制银行存款余额调节表。

（3）说明公司在9月初可以实际动用的银行存款的额度是多少？ 老师请学生共同分析出现银行日记账与银行对账单不符的可能情况，通过案例可以发现清查结果的两种情况。

账项。 通过分析得出：案例中的第（4）和（5）的内容属于记账错漏的情况，其余的属于未达

所谓的未达账项就是在企业与银行之间，结算凭证在传递时间上有先有后，造成一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。末达账项有以下四种：

① 企业已登记增加，银行由于末收到结算凭证尚未登记；（案例说明） ② 企业已登记减少，银行由于末收到结算凭证尚未登记；（案例说明） ③ 银行已登记增加，企业由于末收到结算凭证尚未登记；（案例说明） ④ 银行已登记减少，企业由于末收到结算凭证尚未登记。（案例说明） 对案例内容进行处理：

企业银行存款日记账与银行对账单余额不符，由于是记账错漏造成的（内容4、5）， 进行错账更正，更正后的银行日记账余额为199 487元，银行对账单余额为445 550元 ；是未达账项造成的（内容1、2、3、6），编制 “银行存款余额调节表”调节。 基础会计中学习过银行存款余额调节的编制，在此直接要求学生编制。

银行存款余额调节表

2008年5月31日

请学生回答根据银行存款调节表说明公司在9月初可以实际动用的银行存款的额度 359 987元。

老师：调节后的余额359 987元是相等的，这张银行存款调节表可以作为入账的依据吗？ 同学：

老师：它不能作为入账的依据，只能作为对账的参考。

老师：如果编制银行存款余额调节表仍不相等，银行或企业的记账错漏也没发现，会是什么原因呢？

同学：很有可能是银行存款损失，应通过“待处理财产损溢”来进行处理了。 知知识识小小结结

【课后作业】

《企业财务会计习题集》P第9～10页实训四、五