会计基础第六章

第6章 账务处理程序

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上次回顾1 2 3 4 会计凭证概述 原始凭证 记账凭证 会计凭证的传递和保管

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本讲目标6.1 记账凭证账务处理程序 6.2 汇总记账凭证账务处理程序 6.3 科目汇总表账务处理程序

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第一节 记账凭证账务处理程序定义 程序图

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6.1.1记账凭证账务处理程序 定义记账凭证账务处理程序是指对发生的交易或事项，

都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的

一种账务处理程序

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6.1.2 记账凭证账务处理程序图2

现 银行 金 存款日记账

原始凭证

1

收 付 转 款 款 账 记账凭证3

4

总分类账6

汇 总 原始凭证表示填制、登记或编表 表示核对

5

明细分类账

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业务实战课(一)根据原始凭证编制汇总原始凭证； (二)根据原始凭证或原始凭证汇总表， 填制各种专用记账凭证。(收款凭证、 付款凭证和转账凭证),或者也可采 用通用的记账凭证； (三)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记 现金日记账和银行存款日记账；

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业务实战课(四)根据原始凭证、汇总原始凭证和记 账凭证，逐笔登记各种明细分类账； (五)根据记账凭证逐笔登记总分类账； (六)期末，将现金日记账、银行存款日 记账和明细分类账的余额同有关总分 类账的余额核对相符； (七)期末，根据总分类账和明细分类账 的记录，编制会计报表。

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二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用 范围(一)特点 记账凭证账务处理程序的特点：是直接根据记账凭证 逐笔登记总分类账。记账凭证账务处理程序是最基本的账 务处理程序。

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业务实战课(二)优缺点 1、记账凭证核算组织程序的优点 (1)在记账凭证上能清晰反映账户之间的对 应关系。 (2)总分类账可以比较详细地反映经济业务 的发生情况。 (3)总分类账登记方法简单，易于掌握。 2、记账凭证核算组织程序的缺点 (1)总分类账登记工作量大。 (2)账页耗用较多，难以把握预留账页的数量。

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(三)适用范围 记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小，经济业 务量较少的单位。

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第二节 汇总记账凭证账务处理 程序定义 汇总记账凭证编制方法 程序图

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6.2.1 汇总记账凭证账务处理 程序定义汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原

始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总

转账凭证，再根据 汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

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6.2.2 汇总记账凭证的编制 方法

汇总记账凭证汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证

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一、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证是一种累计汇总的记账凭证，它对日常会 计核算过程中所填制的专用记账凭证，按照凭证的种类分 别定期进行汇总填制。由于汇总记账凭证的种类不同，分 为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

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(一)汇总收款凭证的编制

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汇总收款凭证汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。 例：企业收回前期销货款60 000元，存入银行。 借：银行存款 60 000 贷：应收账款 60 000 例：收到投资者追加的投资200 000元，存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 例：从银行借入短期借款300 000元，存入银行。 借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000 『正确答案』汇总： 借：银行存款 560 000 贷：应收账款 60 000 实收资本 200 000 短期借款 300 000 (要把这个汇总的分录填制到汇总收款凭证上)

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