2010年中石油内控检查工作底稿-7.1应收款项管理业务实施细则

2010年中石油内控检查工作底稿-7.1应收款项管理业务实施细则

《7.1应收款项管理业务流程实施细则》检查工作底稿被检查单位： 流程部门负责人： 检查人： 检查区间：自 复核人： 年 月 日至 年 月 日 检查时间： 检查记录 (文件号/ 文件号/ 检查 凭证号 控制点 评价 等，或注 相关资料 得分 明不适用 或未发 生) 应收款项管 理制度 部门职能分 工 应收款项管 理制度 销售合同 货款回笼责 任书 其他应收、 预付款回笼 责任书 内部单位结 算协议 三方结算协 议

控制点

适用 单位

不相 控制 容 点分 岗位 值

未有效执 行的原因

1.应收款项管理 1.1应收款项管理由省、市州分公司总经理负 省分公司 责，财务、营销、物资采购等业务部门进行日 市州分公 常管理。 司 1.2省、市州分公司设专人负责应收款项管理 工作，每笔应收款项清收的责任人为业务批准 人、合同签订人和业务经办人。 1.3对于赊销业务，应根据客户的信用等级拟 定销售合同，按规定权限审批后与客户签订合 同，同时签署《货款回笼责任书》(单笔或汇 总),方能开具提货单和发票。各级业务部门 对于其他应收、预付款项，必须与有关责任人 签署其他应收、预付款回笼责任书(小额个人 备用金除外),财务部门方可办理对外付款手 续。 2.应收款项的审核和记账 省分公司 市州分公 司 业务 省分公司 部门 市州分公 财务 部门 司 审批 5

5

15

2.1对于中国石化系统内部单位之间，纳入中 国石化财务有限责任公司(以下简称“财务公 省分公司 司”)统一结算的购销商品，严格按股份公司 市州分公 内部统一结算规定办理；未纳入财务公司统一 司 结算的购销商品，按双方协议办理结算。 2.2财务部门审核由业务部门提交的发票等有 省分公司 记账 关凭证后,按照股份公司内部会计制度进行账 市州分公 稽核 务处理，会计凭证须由不相容岗位人员稽核。 司 2.3对中国石化系统外赊销商品和预付货款， 相关部门须动态审核客户信用等级，制定或调 整信用政策经省分公司信用领导小组批准。非 购销业务中形成的其他应收款须由相关部门负 责人批准。 3.应收款项清账和核对 3.1【ERP】 省、市州分公司财务部门对应收 款项应及时清账，月结前进行往来清账，对未 清项进行分析处理。 3.2股份公司、中国石化集团公司内部的往来 单位或个人当月动态变化的应收款项由财务部 门组织业务部门每月对账，对账结果须经对方 签字或盖章，编制对账差异调节表。对企业之 间100万元以上的对账差异1个月以上未处理 的，其他对账差异3个月以上未处理的，即认 定为一般缺陷。须及时进行账务处理，确保应 收款项核算准确。 业务 省分公司 部门 市州分

公 财务 司 部门 审批 省分公司 市州分公 司

5

5

销售发票等 有关单据

5

客户信用动 态档案 信用政策

2

省分公司 经办 市州分公 审核 司

3

往来款项对 账单 对账差异调 节表 会计凭证

《7.1应收款项管理业务流程实施细则》检查工作底稿

被检查单位：

检查区间：自 年 月 日至 年 月 日

流程部门负责人： 检查人： 复核人： 检查时间：

2010年中石油内控检查工作底稿-7.1应收款项管理业务实施细则

控制点

适用 单位

不相 控制 容 点分 岗位 值

检查记录 (文件号/ 文件号/ 检查 凭证号 控制点 评价 等，或注 相关资料 得分 明不适用 或未发 生)

未有效执 行的原因

3.3外部单位或个人当月动态变化的应收款项 由财务部门组织业务部门每月对账，并取得对 方书面确认依据(询证函须签字或盖章);对 于长期无动态部分至少每半年组织对账确认。 省分公司 经办 无论采用何种对账方式，都要保存对对账时间 市州分公 、对账人员、对账方式、债权金额等事项的记 审核 司 录。编制对账差异调节表，经财务部门负责人 审核后及时调整差异。无法取得对方书面对账 依据的，应将对账详细情况及有关凭据整理记 录，经财务部门负责人审核签字。 4.账龄分析 省分公司 经办 4.1财务部门每月编制应收款项账龄分析表， 市州分公 审核 由业务部门对应收款项的可收回性进行分析。 司 5.催收欠款 财务 5.1省、市州分公司对逾期的应收款项，应落 省分公司 部门 实相关责任人催收欠款。对于未清回欠款，应 市州分公 业务 采取有效措，及时追回或清理。 司 部门 审核 6.计提坏账准备 6.1省、市州分公司财务部门根据账龄及应收 省分公司 记账 款项的可回收性，按照股份公司内部会计制度 市州分公 稽核 计提坏账准备,计提坏账准备须经财务资产处 司 审核 负责人审核。 7.处置应收款项 省分公司 记账 7.1应收款项在收回款项或收到非现金资产 市州分公 后，要及时进行账务处理。 稽核 司 7.2省分公司对于往来单位以非现金资产清偿 业务 欠款的，要签订协议或取得法院判决裁定书。 协议按规定权限审批，单笔价值在100万元以 省分公司 部门 上的要报财务部批准。市州分公司发生上述业 市州分公 财务 部门 务要报省分公司批准，其中：单笔价值≥50万 司 审批 元要报总经理批准，单笔价值<50万元的要报 总会计师(分管副总经理)批准。 7.3对于确实无法收回的款项，按照规定审批 省分公司 经办 程序批准后作为坏账损失处理。已处理的坏账 市州分公 审批 要建立备查簿逐笔登记，并整理保存好原始单 司 证,以保留追索权。 8.清欠考核 8.1省分公司应收款项实行限额控制，下达清 省分公司 欠指标，并对完成情况进行考核、奖惩。根据 市州分公 市州分公司应收款项管理及完成情况进行考核 司 、奖惩。 合 计

5

往来款项对 账单 对账差异调 节表 会计凭证

5

账龄分析表 可收回性分 析 催收记录清 欠资料 5 会计凭证 2 会计凭证

12

8

以非现金资 产清偿欠款 协议或法院 判决裁定书

6

坏账备查登 记簿 应收款项清 欠指标 应收款项考 核记录

12 100

本流程共有控制点16个 个， 个， 个， 本流程共有控制点16个，其中不适用控制点 个，未发生控制点 个，应执行控制点 个，未执 16 个， 分， 行控制点 个，本流程应得分值为 分，实际得分为 分 。

执行控制点 个，本流程应得分值为 分，实际得分为 分 。