制造业企业会计核算流程图

制造业企业会计核算流程2011-2012-1 淮海工学院商学院会计系 商思争

资金投入▲

资金使用(资金循环与周转) 供应过程▲

资金退出

生产过程

▲

销售过程 ▲

投入 资本

货币 资金

储备 资金 固定 资产

生产 资金

成品 资金

货币 资金

负债

资金筹集业务

供应过程业务

缴纳 税费 分红

产品生产业务 产品销售业务 财务成果形成与分配业务

一、资金筹集业务的核算 1、实收资本的核算资本公积××××

超出部分

银行存款××××

实收资本 退出资本 收到货币资金投资 收到实物资产投资

银行存款××××

固定资产×××× ××××

原材料 无形资产

收到无形资产投资

期末实存数

××××

2、短期借款的核算流程银行存款××××

②

短期借款 偿还数 借入数 未偿还数

①

银行存款××××

?

支付利息×××× ×××× ×××

应付利息未付数

①计提利息 财务费用×××× ××××

②不计提利息

二、材料采购业务核算预付账款××× ××× 进项税 销项税 应交尚未交的税

应交税费-应交增值税

银行存款××× ××× ×××

在途物资 采购成本 材料的入 库成本

原材料 材料领用 入库的 出库 成本 生产成本 生产领用材料 完工入 库的 成本

应付账款××××××

?

三、生产业务的核算原材料领用数

生产成本 直接材料验收入库 完工产品 实际成本

库存商品 入库数 月末库存数 售出数

?

应付职工薪酬应付数

直接人工 制造费用

银行存款等支付数

月末在产 品成本 制造费用 本月发生数 本月分配数

累计折旧计提数

平

四、商品销售业务核算应交税费-应交增值税进项税 销项税 应交尚未交的税

预收账款××× ×××

本年利润××× ×××

主营业务收入 期末结转 销售产品 的收入

银行存款××××××

?

应收账款××× ×××

库存商品×××

主营业务成本×××

期末结转

五、利润形成的核算主营业务成本×××

本年利润

主营业务收入×××

其他业务成本×××

其他业务收入 期末转 入的各 项支出 期末转 入的各 项收入×××

营业税金及附加管理费用××× ×××

投资收益×××

销售费用 财务费用××× ×××

营业外收入×××

营业外支出×××

所得税费用×××

利润分配-未分配利润 期末累计亏损 期末累计利润 期末累计利润 利润分配-未分配利润 ××× 净利润结转 净利润结转 净亏损结转 ×××

利润分配-未分配利润×××

平

六、利润分配业务的核算盈余公积×××

②

利润分配-提取法定盈余公积××× ×××

利润分配-未分配利润××× ××× ×××

平应付利润×××

利润分配-应付利润

③

④

×××

①

×××

×××

本年利润×××

平

转账之后，“利润分配”各明细账中，只有“利润分配—— 未分配利润”明细账有余额。“利润分配——未分配利润” 如为借方余额表示累计未弥补的亏损，如为贷方余额表示 累计未分配的净利润。