纳税人在填写纳税申报表时

购置税控设备费用如何抵减增值税

纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：

增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23“应税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

我确实不知道有这个政策，学习了，多谢！

既然是全额，分录我觉得是这样，你看对不对

借：应交税费-应交增值税-进项税额370

贷：银行存款370

做全额抵扣，填在增值税纳税申报表（即主表）23，要注意的是23栏的数不能大于本月要交是税，多的数在下个月再填写（比如本月要交税500元（销项税-进项税-留抵税=本月交税），现在1416在23栏只能填500，剩余的916在下月抵扣）

抵减金额归属为减征税额

上述两项抵减增值税的费用，不属于进项税额抵扣，而是作为增值税的减征税额。因此，纳税人在填写纳税申报表时，对当期可在增值税应纳税额中全额或部分抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：增值税一般纳税人和小规模纳税人均应将抵减金额填入相应的《增值税纳税申报表》中的“应纳税额减征额”栏，本期应纳税额不足抵减减征额部分结转下期继续抵减。

递减税额会计上应作为收入处理

根据规定，由于上述两项抵减金额不作为进项税额，因此，允许抵减的两项费用不能作为“应交税费——应交增值税——进项税额”核算处理。考虑到属于增值税的减征税额，根据相关会计制度规定，虽不属于严格意义上的政府补助，但应作为企业取得的一项收入进行会计核算处理。

如企业购置专用设备5000元（含税价）时，借记“固定资产——税控设备”5000元，贷记“银行存款”5000元；抵减当期应缴纳的增值税时，借记“应交税费——应交增值税（减征或已交税额）”5000元，贷记“营业外收入”5000元。该项营业外收入根据企业所得税相关政策规定，视为财政性资金，按财税[2008]151号文件和财税[2011]70号文件规定处理。企业今后就该项固定资产按规定计提折旧时，也应按上述文件规定在企业所得税税前扣除。

如企业支付技术维护费2000元时，借记“管理费用”2000元，贷记“银行存款”2000元；抵减当期应缴纳的增值税额时，借记“应交税费——应交增值税（减征或已交税额）”2000元，贷记“营业外收入”2000元。该项营业外收入根据企业所得税相关政策规定，视

为财政性资金，按财税[2008]151号文件和财税[2011]70号文件规定处理。企业实际发生的技术维护费，也应按上述文件规定在企业所得税税前扣除。

1、截止8月底我公司尚未开出专票，未有增值税额，九月初是否要零申报？

要0申报

2、税控设备增值税抵扣问题是否要留到下个月报税有增值税额时才能认证抵扣？

一般是这样，有增值税交时，再申请抵减

3、这个月购入税控设备收到购买税控的发票是否先要做如下分录;

借：固定资产 720 管理费用 330 贷：银行存款（或现金） 1050

金额不大，建议全部做费用处理

借：管理费用 1050

贷：库存现金 1050

4、下个月需要计提么？

计提什么，不需要。

5、到下次申报增值税时，凭发票抵减税控设备分录如何做？

借：应交税费－应交增值税（抵减增值税） 1050

贷：营业外收入 1050

购置税控设备费用抵减增值税的会计与税务处理

《财政部关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》（财会〔2012〕13号）附件《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》第四条对增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理作出了明确。现结合案例，对购置税控设备费用抵减增值税的会计处理与纳税事项进行分析。

例如，A企业于2012年5月初次购买了1800元的增值税税控系统专用设备，同时支付技术维护费400元。假设增值税税控系统专用设备按3年折旧，残值为零。

一、会计处理

1.2012年3月：

借：固定资产 1800

管理费用 400

贷：银行存款 2200

借：应交税费——应交增值税（减免税款，一般纳税人）

或应交税费——应交增值税（小规模纳税人）2200

贷：递延收益 1800

管理费用 400。

2.2012年12月：

税控设备折旧＝1800÷（3×12）×7＝350（元）

借：管理费用 350

贷：累计折旧 350

借：递延收益 350

贷：管理费用 350。

二、增值税纳税申报

《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定，增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》第二十三栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第十九栏“应纳税额”与第二十一栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第十九栏“应纳税额”与第二十一栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第十九栏与第二十一栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第十一栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第十栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第十栏“本期应纳税额”时，按本期第十栏

填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

三、企业所得税汇算清缴

2012年A企业共抵减增值税2200元，根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）

第一条规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。本条所称财政性资金，指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。所称国家投资，指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。

A企业在2012年企业所得税汇算清缴时，应将抵减的增值税2200元计入企业当年收入总额进行企业所得税处理，同时，企业购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产管理，企业就该项固定资产按规定计提的折旧350元以及企业实际支付的技术维护费用400元，按规定可以在企业所得税税前扣除。因此，A企业应调增应纳税所得额1450（2200－350－400）元。2013年及以后年度汇算清缴时，A企业应按该税控设备年折旧数调减当年应纳税所得额。