第8章 行政单位资产的核算

第三篇

行政单位会计

第八章 行政单位资产的核算第一节 行政单位会计概述 第二节 流动资产 第三节 有价证券与固定资产

第一节 行政单位会计概述一、行政单位会计适用范围 二、行政单位会计的概念 三、行政单位会计的特点 四、会计核算原则 五、行政单位会计要素 六、行政单位会计科目

一、行政单位会计适用范围1、国家权力机关 2、各级行政机关 3、各级审判机关 4、政党组织 5、接受国家预算拨款的人民团体

二、行政单位会计的概念行政单位会计是核算和监督各级行政机关以及实 行行政财务管理的其他机关、政党组织预算执行情 况及其结果的专业会计。 行政单位包括了国家权力机关、国家行政机关、 司法与检察机关、党派和人民团体、军队等 。 行政单位会计的具体内容包括资产、负债、净 资产、收入、支出和结余。

三、行政单位会计的特点1、行政单位业务活动的目的是为 了满足社会公 共需要，具有明显的非市场性；2、行政单位收支核算必须服从预算管理的要求； 3、行政单位会计核算基础采用“收付实现制”; 4、行政单位一般不进行成本核算。

四、会计核算原则1、真实性原则 2、相关性原则 3、可比性原则 4、一致性(一贯性)原则 5、及时性原则 6、清晰性原则 7、收付实现制原则 8、专款专用原则 9、实际成本原则 10、重要性原则

五、行政单位会计要素 资产 负债 净资产 收入 支出

六、行政单位会计科目 (P19)

第二节 流动资产一、资产的概念与特征 行政单位的资产是指行政单位占有或使用的能以货币 计量的经济资源。包括流动资产和固定资产。具体特征如 下： 1、行 政单位的资产是一种经济资源； 2、资产是以货币计量； 3、行政单位的资产属于国家所有，由行政单位占有或 使用。 4、行政单位的资产主要表现为流动资产和固定资产， 没有无形资产和递延资产。 5、行政单位是非生产性的管理机关，其拥有的财产和 经济权利等经济资源，是为社会提供公共产品或劳务所必 备的工作条件，创造社会效益。

二、流动资产 流动资产是指可以在一年内变现 或者耗用的资产。流动资产，包括现 金、银行存款、零余额账户用款额度 、有价证券、暂付款、库存材料、财 政应返还额度。

三、货币资金的核算 (一)现金的核算 1、现金的管理要求 ①钱帐分管，互相牵制 ②遵守现金的使用范围 ③遵守库存现金限额 ④不准坐支现金 ⑤严格现金收付手续 ⑥如实反映现金库存数额

2、现金的账务处理 ① 现金的账户设置(总账“现金”)

取得数 库存数

支用数

行政单位应设置现金日记账，由出纳 人员根据收、付款凭证，按照业务的发生 顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当 日的现金收入合计数、支出合计数和结余 数，并将结余数与实际库存数核对，做到 账款相符

② 账务处理 A.盘盈(长款):作“暂存款”处理，增加 库存现金 查明原因： 无法查明原因 借：现金 贷：暂存款 借：暂存款 贷：应缴预算款

B.盘亏(短款):作“暂付款”处理，减少库 存现金 未查明原因 借：暂付款 贷：现金 查明原因属正常工作差错范围内的，经领导 批准后转作支出 借：经费支出——其他 贷：暂付款

1、某行政单位开出现金支票从银行提取现金3000 元作为备用金，编制会计分录 借：现金 3000 贷：银行存款3000 2、某行政单位以现金600元购买办公用品，编制 会计分录 借：经费支出 贷：现金 3、职工王斌因公差预借现金2000,编制会计分录 借：暂付款—王斌 2000 贷：现金 2000

4、某行政单位实行国库集中支付制度，从单位零 余额账户提取现金3000元备用金，编制会计分录 借：现金 3000 贷：零余额账户用款额度3000 5、某行政单位期末盘点库存现金，发现现金长款 85元，暂时无法查明原因，编制会计分录 借：现金 85 贷：暂存款---长款 85 6、经查，上述长款85元属于无主款项，经批准转 作应缴预算款，编制会计分录 借：暂存款----长款 85 贷：应缴预算款—无主财务 85

(二)银行存款的核算 1、银行存款的管理 (1). 未纳入国库集中支付单位：经财政部门批 准方可在银行开户，一个单位只准开设一个帐户。 单位的一切结算业务按规定可用现金结算外，其 余一律要通过银行进行转帐结算。 (2). 纳入国库集中支付单位：由财政部门在商 业银行给单位开设“零余额账户用款额度”账户， 用来核算财政授权支付业务内容。

(3).为了详细、序时地反映银行存款收、支、 存情况，加强对银行存款的管理，便于同银行进 行帐目核对，单位还应按开户银行和其他金融机 构的名称、存款种类等分别设置“银行存款日记 帐”和明细帐户，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生的顺序逐笔登记，每月终了应结出 余额。

2、银行结算方式 (1)支票结算方式 (2)汇兑结算方式 (3)预算拨款凭证