XX煤矿固定资产内部控制制度设计

XX煤矿固定资产内部控制制度设计

摘 要

针对XX煤矿的经营特点进行固定资产管理制度的设计，可以优化固定资产管理，使企业成本和费用支出更加合理化。设计分别对固定资产账户、凭证、固定资产核算制度和内部控制制度进行设计。

【关键词】 固定资产；固定资产管理；控制制度

1职务分离与相应责任控制制度

在固定资产采购、调出、修理、报废等业务环节中，负责采购、调出、修理、报废业务的人员应与负责审批、保管、付款(收款)、记帐人员相分离，并明确其相应职责。

1.1岗位分工控制

(1)建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

(2)固定资产业务的不相容岗位：固定资产投资预算的编制与审批；固定资产的取得、验收与款项支付；固定资产投保的申请与审批；固定资产的保管与清查；固定资产处置的申请与审批，审批与执行；固定资产业务的审批、执行与相关会计记录。

(3)不得由同一部门或个人办理固定资产业务的全过程。 1.2固定资产的控制与管理

(1)固定资产实行归口分级管理。各固定资产使用部门设立专职或兼职管理员，负责固定资产具体管理。

(2)建立管理台帐。管理部门按照固定资产类别、名称、规格型使用部门、和存放地点，统一编号，编制固定资产目录，建立固定资产台帐和档案。各使用部门也应有相应的使用明细帐，定期记录使用、保养、修理等情况。

财务科按月与管理部门核对，管理部门按月和使用部门核对，以确保帐、卡、物，数量、金额相符。

2投资管理控制制度

固定资产投资是企业生存和发展的基本保证，是一个企业发展的战略问题。因此，在制定固定资产投资决策时，必须参考决策制度、相应的筹资制度、外部制度约束等固定资产投资制度进行安排，并对可利用资本回报成本和规模、项目的盈利性、企业承担风险的意愿和能力等主要影响投资决策的变量进行分析，对固定资产投资的可行性进行研究、分析。

对于日常因为某种生产需要而经常发生的小额固定资产添置一般不需要进行投资决策分析，但对于涉及到企业整体影响的规模较大的投资，我们就应该在事前进行慎重的投资决策分析。因为，项目投资的金额大，影响时间长，风险比较大，一旦投资失误就难以改变或补救。

固定资产的投资决策分析，必须针对本企业的特点，采用适当的分析方法，既要避免决策分析成本过高，又要取得最佳的投资决策依据，才能取得预期的效果。

2.1现金流量分析法和会计利润分析法 一般情况下，现金净流量分析法比会计利润分析法对企业投资决策更能客观反映投资的收益，而且如果我们采用的是贴现分析技术时，大都也只能采用现金流量分析法。

但在实际工作中，固定资产投资未来现金净流量数据的采纳必须在全面详细的资料基础上才能测算，这对中小企业来说有很多困难而且分析成本太高。而会计利润分析法的测算只

需要根据企业的历史资料加上对未来该项目的趋势评估即可测算，这不仅成本低，而且也比较可行。

另一方面，现金净流量分析法与会计利润分析法在数据上的主要差异是投资项目中的折旧费用，而中小企业的投资额相对来说比较小，摊到使用期的折旧费数额不大，因此现金净流量分析法与会计利润分析法在数额上的差别不会很大。

2.2非现金流量贴现技术

在非现金流量贴现技术中常用的有回收期法和会计收益率法。

回收期法，大致反映投资回收速度，计算简便。但需要注意的是，这种方法忽视了回收期后的收益，容易诱导企业优先考虑急功近利的项目而放弃长期受益的项目。

会计收益率法是以会计收益率作为评价投资的参数，这种方法以事先确定的会计收益率进行测算。进行决策分析时，在多个互斥方案中则选用会计收益率最高者。这种方法的缺陷一是没有采用现金流量分析，二是没有考虑货币的时间价值。

2.3现金流量贴现技术

现金流量贴现分析技术中常用的有净现值法、现值指数法和内含报酬率法三种。

采用净现值法时，当净现值大于零时，则说明投资项目的收益率不低干预定的贴现率，方案可行；若净现值小于零，则说明投资项目的收益率低于预定的指标，方案不可行。它的不足之处在于不能在几个独立方案之间评价优劣。

现值指数法是针对净现值法的缺点提出来的，它能够对独立方案的投资效率进行排序，但要求投资规模要大，所以一般很少采用。

内含报酬率法则具有现值指数法同样的优点，而且还能测算固定资产投资项目的报酬率，其缺点是计算比较复杂。

3固定资产取得和处置控制制度 3.1固定资产增加的程序 (1)固定资产的请购

①请购部门于申请增添固定资产时，应填写“请购单”，经部门经理审核，并注明请购日期、请购单位、用途说明、品名、规格、数量、需要日期、建议厂商等资料。

②将“请购单”送交归口管理部门复核增添该项资产之适用性及必要性，如公司内部可调拨者，按“固定资产内部转移通知单”通知相关部门，并在“请购单”上备注栏填注调拨情形后，将“请购单”退回请购单位自行归档。如公司内部无法调拨者，按『审批权限表』送交财务总监、总经理审批，50万(含)至100万须董事长审批，100万(含)以上须董事会审批。

③采购部接到经批准“请购单”后，则办理采购程序，依采购程序办理完成核签。 (2)固定资产采购处理程序

①采购部在执行固定资产采购程序时，应先向供货商询价，并取得厂商之报价单，进行比价，以报价较低且品质佳之核准厂商为采购对象，单批次5万以下(含)寻找至少两家以上的供应商进行询价比价；单批次5万以上至30万寻找至少三家以上的供应商进行招标采购，并报财务总监审批；单批次30万以上寻找至少三家以上的供应商进行招标采购并组织招标小组确定出最优方案，报财务总监、总经理审批。

②依请购单填写订购单并与供货商联络订购事宜，按一般采购程序办理。

③重要固定资产或单台5万元以上或单批10万以上的采购，采购单位应与厂商签订购买合同。合同一式二份，由采购部与供货商分别留存一份;采购部应复印一份留存，原件与发票交财务做为付款入帐之依据。

(3)固定资产验收处理程序

①采购人员应与厂商联系送货时间及地点。固定资产送达时，请购单位、采购人员、管

理部门均应派员会同点收数量、检查品质及规格是否与“请购单”相符。

②固定资产验收合格后，管理部门开具“设备分配通知单”并登记“固定资产管理台账”。 采购人员将固定资产交请购单位使用。

③采购部将“请购单”﹑“订购单”﹑“设备分配通知单”、“发票”一同送交财务做付款入帐之依据。月末货到票未到，应将除发票外的单据送交财务做暂估入账处理。

④管理部门按“固定资产编号规则”编制固定资产编号并制作固定资产编号标纸，黏贴于固定资产上，并将资料添于“固定资产管理台账”上。

⑤资产金额在人民币1000元以下者，会计帐列费用，但公司认为有控管之需要者，应添入“固定资产管理台账”加以单独控管，但不须编进“财产目录明细表”。凡符合公司资产列管不列帐政策者，于验收后亦应赋予固定资产编号，黏贴固定资产编号卷标。

应定期追踪列管不列帐资产之使用情形。 3.2固定资产取得与验收控制 (1)固定资产取得的控制

①加强固 …… 此处隐藏：3358字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……