出口企业免抵退的详细帐务处理(5)

借：产品销售成本 红字

贷：应交税金—应交增值税（销项税额）红字

３、6月份将上年度发生在本年度收齐单证的外销收入计提的销项税金用红字冲减。 借：以前年度损益调整 红字

贷：应交税金—应交增值税（销项税额）红字 三、退关退运的处理

生产企业货物在报关出口后发生退关退运的，应根据不同的情况做不同的会计处理。 1、货物当月出口当月发生退关退运的或返修后不按原值出口的，均应冲减当月销售收入。 借：应收外汇帐款 红字 贷：产品销售收入 红字

（对当月发生退关退运经返修后按原值出口的货物，可不再做会计处理）。

2、 货物出口后在以后月份发生退关退运的或返修后不按原值出口的，应冲减发生退关退运当月的销售收入（会计处理同上）。

３、以前年度货物出口后在本年发生退关退运的，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算，并补缴原免抵退税款。应补税额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。若退运货物由于单证等原因已视同内销货物征税，则不需补缴税款。

(1) 以前年度货物出口后在本年发生退关退运的,会计处理为: 借：以前年度损益调整 贷：应付外汇帐款等

(2) 退运货物补缴税款,会计处理为: 借: 以前年度损益调整 贷：增值税调整