2011年初级会计师考试初级会计实务模拟试题(4)

(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。

(4)2010年12月31日，伟业公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。

(5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元， 采用直线法计提折旧。

(6)2011年6月30日，伟业公司将生产线出售，取得价款为1 600万元，支付清理费用20万元。 要求：

(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。 (2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。

(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 (4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。

(5)计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。

(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 【答案】

(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。 借：在建工程 2 005

应交税费——应交增值税(进项税额) 340 贷：银行存款 2 345

(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。 借：在建工程 30 贷：原材料 20 应付职工薪酬 10

(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 借：固定资产 2 035(2 005+30) 贷：在建工程 2 035

(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。 2010年折旧额=(2 035-55)/12=165(万元)

(5)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

应计提减值准备金额=(2 035-165)- 1 615.12=254.88(万元) 借：资产减值损失 254.88 贷：固定资产减值准备 254.88

(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。

2011年出售前计提的折旧额=(1 615.12-25.12)/10×1/2=79.5(万元) (7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。 借：固定资产清理 1 535.62 累计折旧 244.5

固定资产减值准备 254.88

贷：固定资产 2 035 借：银行存款 1 600 贷：固定资产清理1 600 借：固定资产清理 20 贷：银行存款20 借：固定资产清理 44.38 贷：营业外收入 44.38

3.甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×9年3月1日，W商品账面余额为230万元，对W商品期初存货跌价准备余额为0。20×9年3月发生的有关采购与销售业务如下：

(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。 要求：

(1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录; (2)计算甲上市公司20×9年3月31日W商品的账面余额;

(3)计算甲上市公司20×9年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) 【答案】 (1)

借：库存商品80

应交税费——应交增值税(进项税额)13.6 贷：应付账款 93.6 (2)

借：应收账款 175.5 贷：主营业务收入150

应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5 借：主营业务成本120 贷：库存商品 120 (3)

借：主营业务收入 75

应交税费――应交增值税(销项税额)12.75 贷：应收账款 87.75 借：库存商品60

贷：主营业务成本 60

(4)W商品的实际成本=230+80-120+60=250(万元)，可变现净值为230万元，期初存货跌价准备余额为0，因此期末应该计提跌价准备20万元： 借：资产减值损失20 贷：存货跌价准备 20

4.某事业单位2010年12月31日年终结账前，有关账户的余额如下表： 单位：元

账户名称 财政补助收入 事业收入 上级补助收入 拨出经费 事业支出 对附属单位补助 经营收入 经营支出 销售税金 借方余额 1 225 000 1 575 000 875 000 1 155 000 180 000 贷方余额 3 150 000 1 750 000 1 050 000 1 400 000

假定销售税金余额全部为经营业务负担的。

要求：根据以上资料，编制年终结转的相关会计分录。 【答案】

借：财政补助收入 3 150 000 事业收入 1 750 000 上级补助收入 1 050 000 贷：事业结余 5 950 000 借：事业结余 3 675 000 贷：拨出经费 1 225 000 事业支出 1 575 000 对附属单位补助 875 000 借：事业结余 2 275 000 贷：结余分配 2 275 000 借：经营收入 1 400 000 贷：经营结余 1 400 000 借：经营结余 1 335 000 贷：经营支出 1 155 000 销售税金 180 000 借：经营结余 65 000 贷：结余分配 65 000

五、综合题(共2小题，每小题10分，共20分)

1.A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2009年度，A公司相关经济业务和事项如下： (1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。 (6)本年计提坏账准备13万元。

(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。 (8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。 (9)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。 (10)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。 要求：

(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。 (2)编制A公司2009年度的利润表。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专 …… 此处隐藏：1800字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……