电大高级财务会计模拟试题(5)

期初数 = 2 100 ×132÷100 =2 772元 期末数 = 15 544 -7 600 =7 944元

（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表

M公司资产负债表（一般物价水平会计） 2××7年12月31日 单位：万元 项目 货币性资产 存货 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 资产合计 年初数 1188 12144 47520 0 47520 60852 年末数 1000 项目 流动负债 年初数 11880 26400 13200 6600 2772 60852 年末数 8000 16000 13200 7600 7944 52744 13728 长期负债 47520 股本 9504 盈余公积 38016 未分配利润 52744 负债及权益合计 4、甲企业在2008年1月21日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下： 接管日资产负债表 编制单位： 2008年1月21日 单位：元 资产 流动资产： 行次 金额 行次 流动负债： 负债及所有者权益 金额 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 固定资产 在建工程 工程物资 无形资产 非流动资产合计 100380 55000 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 应付职工薪酬 应交税费 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 股东权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 负债及股东权益合计 1341000 84989 141526.81 8342 118709 96259.85 1790826.66 84000 17023 604279 860682 635900 2089687 1476320 200000 439922 4841829 4530000 4530000 800000 20000 23767.64 -1462083.3 -618315.66 5702511 资产合计 5702511 除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：

（1）固定资产中有一原值为600000元，累计折旧为50000元的房屋已为3年期的长期借

款400000元提供了担保。

（2）应收账款中有20000元为应收甲企业的货款，应付账款中有30000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。

（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值150000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。

（4）货币资金中有现金1000元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。 （5）存货中有原材料200000元，库存商品404279元。

（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为1780000元，累计折旧为240313元。

请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。 （1）确认担保资产

借：担保资产——固定资产 400000 破产资产——固定资产 150000 累计折旧 50000 贷：固定资产——房屋 600000 （2）确认抵销资产

借：抵销资产——应收账款——甲企业 20000

贷：应收账款——甲企业 20000 （3）确认破产资产设备

借：破产资产——设备 150000 贷：清算损益 150000 （4）确认破产资产

借：破产资产——其他货币资金 10000 ——银行存款 89380 ——现金 1000 ——原材料 200000 ——库存商品 404279 ——交易性金融资产 55000 ——应收账款 64000 ——其他应收款 17023

——固定资产 1539687 ——无形资产 439922 ——在建工程 200000 ——长期股权投资 635900

累计折旧 240313 贷：库存现金 1000 银行存款 89380 其他货币资金 l0000 交易性金融资产 原材料 库存商品 应收账款 其他应收款 固定资产 在建工程 无形资产 长期股权投资 55000 200000 404279 64000 17023 1780000 200000 439922 635900