电大高级财务会计模拟试题(3)

五、业务题

1、甲公司是乙公司的母公司。 20×4 年 1 月 1 日销售商品给乙公司，商品的成本为 100 万元，售价为 l20 万元，增值税率为 l7 ％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为 5 年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定 20×4 年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费 3 万元。 要求： (1) 编制 20×4 ～ 20×7 年的抵销分录；

(2) 如果 20×8 年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理 ? (3) 如果 20×8 年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理 ? (4) 如果该设备用至 20 × 9 年仍未清理，作出 20 × 9 年的抵销分录。 解：

(1) 编制 20×4 ～ 20×7 年的抵销分录； 20×4年的抵销分录：

借：营业收入 l200000 贷：营业成本 1000000 固定资产——原价 200000 计提折旧=120÷5-100÷5=4万元

借：固定资产——累计折旧 40000 贷：管理费用 40000 20×5年的抵销分录：

借：未分配利润——年初 200000

贷：固定资产——原价 200000 借：固定资产——累计折旧 40000

贷：未分配利润——年初 40000 借：固定资产——累计折旧 40000

贷：管理费用 40000 20×6年的抵销分录：

借：未分配利润——年初 200000

贷：固定资产——原价 200000 借：固定资产——累计折旧 80000 贷：未分配利润——年初 80000 借：固定资产——累计折旧 40000

贷：管理费用 40000 20×7年的抵销分录：

借：未分配利润——年初 200000 贷：固定资产——原价 200000 借：固定资产——累计折旧 120000 贷：未分配利润——年初 120000 借：固定资产——累计折旧 40000

贷：管理费用 40000 （2)如果20×8年末不清理，则抵销分录如下： 借：未分配利润——年初 200000

贷：固定资产——原价 200000 借：固定资产——累计折旧 160000 贷：未分配利润——年初 160000

借：固定资产——累计折旧 40000

贷：管理费用 40000 （3)如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下： 借：未分配利润——年初 40000

贷：管理费用 40000

（4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下： 借：未分配利润——年初 200000

贷：固定资产——原价 200000 借：固定资产——累计折旧 200000 贷：未分配利润——年初 200000

2、A股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元＝7．86人民币。20×6年9月1日，A股份有限公司第一次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为1美元＝7．76元人民币；20×7年3月10日，第二次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为1美元＝7．6元人民币。 要求：根据上述资料，编制收到外商投入资本的会计分录。

3、资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表

M公司资产负债表（历史成本名义货币） 2××7年12月31日 单位：万元 项目 货币性资产 存货 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 资产合计 900 9200 36000 - 36 000 46 100 1000 流动负债 13000 长期负债 36000 股本 7 200 盈余公积 28 800 未分配利润 42 800 负债及权益合计 9 000 20 000 10 000 5 000 2 100 46 100 8 000 16 000 10 000 6 000 2 800 42 800 年初数 年末数 项目 年初数 年末数 （2）有关物价指数 2××7年初为100 2××7年末为132 全年平均物价指数 120 第四季度物价指数125 （3）有关交易资料