试论个人所得税偷逃税问题探讨

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试论个人所得税偷逃税问题探讨

作者：杨天珍

来源：《中国集体经济》2017年第15期

摘要：我国所具备的税种比较多，其中具有最快增长速度的即为个人所得税，属于重要的财政收入来源，与此同时，个人所得税也是诸多税种中流失最为严重的，在多种因素影响下，个人所得税偷逃税问题屡禁不止，很大程度上影响了经济的发展。文章在介绍个人所得税偷逃税情况的基础上，分析了偷逃税问题存在的原因，探讨了应对偷逃税问题的对策，尽量避免个人所得税偷逃税问题的发生。

关键词：个人所得税；偷逃税问题；应对策略

个人所得税的特点表现为分散性、流动性及隐蔽性，税收机关征管个人所得税时，受其特点的影响，存在一定的薄弱环节，再加上纳税者自身纳税意识较差、遵从性较低，导致不断地发生个人所得税偷逃税问题，严重的影响我国税收、财政收入及经济发展。要想有效地解决个人所得税偷逃税问题，首先需要明确引发该问题的原因，进而提出应对策略，逐渐的杜绝偷逃税问题。

一、我国个人所得税偷逃税情况

现阶段，我国采用的税收制度主要为商品课税，税收收入中，个人所得税占据的比重长期处于比较低的状态中。一直以来，个人所得税税收收入持续的增长，但其在总体税收收入中占据的比重并未发生较大的变化。国际货币基金组织指出，对于发展中国家来说，在其全部税收收入中，约15%应为个人所得税税收收入，而从我国现状来看，与15%比重之间的差距还非常大。

2014年，在我国整体的个税收入中，60%左右来源于工资薪金，这说明，个人所得税的主力军已经成分工薪阶层。据一项社科院的调查报告结果可知，我国具有比较高的基尼系数，可达到0.49，该数据表示出，全国财富中，50%左右被10%的富人所占有，而在富人缴纳的个人所得税方面，占据的总比重非常低，仅约为5%，此种现象的存在违背了个人所得税建立的初衷，并不能良好的保障立法的公平。为更好的监管高收入者的个人所得税，2006年开始，我国建立了一系列相关的制度，如个人年所得在12万以上时，需申报纳税，但从制度实践情况来看，并未达到预期的实施效果，高收入者依然存在比较严重的漏税问题。 二、个人所得税偷逃税问题存在的原因 （一）纳税人因素

经济学假设中，视人为理性的，各种决定做出的依据为成分收益分析结果。纳税人也是人，因此属于理性纳税人，纳税申报与否的衡量标准为纳税的预期成本及收益。纳税开展后，