实行“收支两条线”(2)

货币资金是流动性最强的资产，是内部控制的最关键环节。强化资金的事前控制，健全资金内部控制制度的基础，实行“收支两条线”，对分支机构银行帐户的开设、使用实行严格的集中管理。企业总部应就收入户和支出户的使用同当地银行签定协议，利用银行资源来维持 “收支两条线”管理。

（二）完善内控制度，强化财务管理

以资金流转为核心来进行财务管理这一观点正在被更多企业所认同。建立内部经济责任制，做到目标明确、责任清晰、考核严格、赏罚分明；通过控制资金流量来确保收入及时回笼和各项费用受到有效控制，加速资金的周转，提高资金的使用效益；因此，企业有意识地围绕资金流转这一核心，借助于“收支两条线”这一平台，结合实际情况来构建适合于自身的财务管理体系和内部控制系统，一定会有好 的效果。

（三）加强制度建设，做好人员培训

在实行“收支两条线”财务资金管理模式的中，企业还应建立、健全相关制度，如帐户使用和管理制度、账目核对制度、财产清查制度、会计档案管理制度、内部结算制度、预算审批和执行制度，奖惩制度和内部控制制度等都要落实到位。在实施“收支两条线”资金管理模式的过程中，应注意加强有关的制度建设，建立、健全“收支两条线”

资金管理流程，并通过一定的激励机制和监督机制保证其落实到位。实行“收支两条线”资金管理模式对财会人员的要求相应较高，所以企业必须建立财会和管理人员的定期培训制度，强化会计人员的职业道 德和技能。

（四）收支分离，定期核对

分支机构收入实行收支分离的原则，各分支机构应将发生的收入于每营业日终了时或第二天上午上班以后及时划入开设的收入帐户中。分支机构的正常营业成本经过合理预算，有其提出申请，报企业总部财务部门核实并经经理审批后，均衡下拨到分支机构的支出帐 户中。

分支机构实行月报制度，每月终了，由分支机构对营业收入情况进行汇总，向企业总部财务部门及有关部门报送月报表、对帐单，办理票据缴销手续。企业总部财务部根据分支机构提供的月报和进帐 单，登记各收入明细帐以便考核，实行定期核对帐务。 （五）加强资金监管，严禁现金坐支

企业总部应对各分支机构的收入和支出实行综合预算管理，分支机构的费用支出根据预算及时下拨。费用预算一经批准不得随意变更，确需追加的，应报财务部核实后再报经理审批。年度终了，分支

机构按照企业总部财务部门的要求编报本单位收支决算和下年度收支预算。分支机构财务收支必须统一归口管理，只准在指定的银行设立一个支出结算户。不得擅自设立帐户，否则视同“小金库”处理。

分支机构对企业总部核拨的费用要切实加强支出管理，建立健全支出管理制度，严格执行内部规定的开支范围和开支标准，对违反财经纪律和财务制度规定的开支一律不得支出。按照“少花钱、多办事” 的原则，对支出管理的薄弱环节，要从严管理。

在“收支两条线”资金管理模式中，为了杜绝现金坐支，企业应采取措施强化资金监管，超过规定限额的现金必须通过银行支付或有企 业总部统一支付，以及不准白条抵库等。

实践证明，只要能结合实际，正确运用、实施“收支两条线”可使企业财务管理水平明显提高，实现资金安全集中管理，也是提高财务 管理的有效手段。