实行“收支两条线”

实行“收支两条线”并不是简单的统收统支,而是通过规范企业的资金流向、流量和流程来达到资金管理目标的一种资金管理模式,其主要特征是通过系列的制度安排,明确划分收入资金和支出资金的流动,确保收的资金能够安全、及时和足额的回笼并得到有效地运用,支 出可以得到合理地安排,并且有效的进行划拨。 一、“收支两条线”的利弊分析 （一）实行“收支两条线”优点

“收支两条线”的核心是按照财务集中管理的要求，将全部营业收入逐步纳入预算管理体系，实现收支的统一核算、统一管理，增强企业宏观调控能力，提高资金使用效率。 1、实现真正的财务集中管理

实行“收支两条线”，从源头上控制资金的使用方向,加强资金的集中管理，在一定程度上能够减少资金使用的随意性。通过集中收入，将全部的收入资金先集中在企业总部，进行全面预算，再将分支机构的营业成本拨付下去。通过资金纽带，增强企业总部对分支机构的财务控制力度，进行集中控制和管理。首先，可以获得知情权，即通过对资金流入、流出的总控制，了解和掌握分支机构正在做什么，想要做什么；其次，通过对分支机构收支行为，尤其是支付行为进行有效的监督，实现对分支机构经营活动的动态控制，保证资金的安全性。

2、保障收入及时上缴

实行“收支两条线”和实行收支差额上缴的根本不同就在于实行收支差额的分支机构只用上缴差额，有大量资金周转的前提下，上缴差额后不会产生太大的影响，甚至可以采用一面列收入，一面出成本的方式，使收支差额不受影响，水分将持续性地增长并被隐瞒，直到下一任领导上任后，才有可能暴露，给企业的收入、支出预算都带来很大的不利影响。有的还可能通过往来帐把一部分收入隐藏起来，如果不经常进行对账，有可能出现资金管理缺失，形成隐患。当然实行“收支两条线”也不能完全杜绝这种现象，但是可以从制度上堵住这个漏洞。“收支两条线”实行对收入资金和支出资金分别管理，对与收入对应的应收账款进行动态管理，在一定程度上可以规避“小金库”和“账外账”发生的风险。 3、集中资金，有效控制

分支机构的营业收入必须按规定上交企业总部。如果不采用 “收支两条线” 资金管理，分支机构单独在外部银行开立账户，拥有资金使用管理自主权，虽然企业总部通过目标控制、制度约束、业务流程控制、事后审计等方式能够在一定程度上对分支机构的资金使用行为进行控制，但往往由于种种原因，资金控制难以达到满意的效果。 4、资金管理是企业管理的核心

企业管理以财务管理为核心，而资金管理又是财务管理的核心，以“收支两条线”资金管理模式为平台和切入点构建科学有效的财务管理体系和内部控制系统，被越来越多的企业所认同，并在实践中不 断探索。

（二）“收支两条线”不足之处 1、管理加重，难度增大

在实施“收支两条线”管理中，面对的对象多，范围大，具体操作难度较大。企业总部的管理负担加重，难度增大。实行收支两条线制度，会造成顾此失彼的局面，也对企业总部财务人员整体水平提出较高的要求。不同分支机构情况也有差别，若企业总部财务管理水平不 高，会给分支机构经营造成较大的困难。 2、缺乏灵活性，挫伤积极性

实行“收支两条线”管理后, 分支机构由于一切收入全部上缴企业总部,支出由企业总部根据预算或计划拨付资金, 分支机构不再拥有充分的财务管理决策权及自主权,这将给企业总部的管理提出更高的要求。根据全面预算管理的要求，每项资金需求都尽可能地纳入到预算中去，但是市场是变化的，预算不可能对所有情况都进行准确的计算，预算更不准确，出现了预算外的资金需求如何处理？特别是不

同分支机构情况有很大的差别，在市场经济下，商机瞬间变化，由于企业总部的资金调配需要时间，给分支机构带来诸多不便，这将大大 的挫伤分支机构的积极性,降低其灵活性，抑制其创造力。 二、“收支两条线”的构建思想

“收支两条线”资金管理模式比较适合于有多个独立的分支机构的企业。企业总部在构建“收支两条线”资金管理模式的基本原则主要有：（1）明确划分资金的收入和支出，严禁现金收入坐支；（2）确保收入能够及时、安全、足额地回笼，并能实行有效的财务集中管理；（3）围绕企业经营目标，合理安排支出。（4）建立“收支两条线”资金管理内部控制体系。

实行“收支两条线”并不是简单的统收统支,而是通过规范企业的资金流向、流量和流程来达到资金管理目标的一种财务管理模式,其主要特征是通过一系列的制度安排,明确划分收入资金和支出资金的流动,确保收的资金能够安全,及时,足额的回笼并得到有效地运用,而 支出可以得到合理地安排,并且有效的进行划拨。 （一）资金的流向方面

企业“收支两条线”要求分支机构在当地银行设立两个帐户，即收入户和支出户，并规定所有收入的现金都必须进入收入户，收入户资

金由企业总部财务管理部门统一管理，而所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金通过企业总部划拨而来，严禁现金坐 支。

（二）资金的流量方面

在收入环节上要确保所有收入都进收入户，不允许有私设的帐外“小金库”。在支出环节上，根据“以收定支”和“最低资金占用”的原则，合理安排资金，定期划拨到支出户，支出户平均资金占用额压缩到最低限度。有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额地回 笼，各项费用支出受到合理控制，促进内部资金的有效调剂。 （三）资金的流程方面

资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。它是收支两条线内部控制体系的重要组成部分，主要包括以下几个部分。 （1）关于帐户管理、货币资金安全性等规定； （2）收入资金管理与控制；（3）支出资金管理与控制； （4）资金结算管理与控制；（5）收支两条 线的组织保障等。

三、落实“收支两条线”中的具体措施

企业在落实收支两条线资金管理模式过程中，应该注意以下问题： （一）加强银行帐户的管理，确保货币资金安全