审计案例课后作业答案(6)

加，过几天后再作退款处理，将账户转平。

5．如果本案例中银行存款余额调节表的数据，若银行对账单中，企业已收，银行未收的未达账项234000元经与银行日记账核对后已于1月3日收妥，那么是否还应调整企业12月31日银行存款数？

答：应调整12月31日银行存款的数额。因为此项审计业务为年报审计，尽管该笔未达账项在次年3日收到，但截止12月31日止企业银行存款的实际数额中不应包括234000元，而且数额较大，远远超过了货币资金分配的重要性水平，所以，必须对这笔未达账项进行调整。

6．若现金盘点中，盘点日的现金实存数为460元，其他数据不变，推到12月31日的应存数应为多少？ 答：12月31日的应存数为2825（460+1300=1760；1760+14530—13465=2825） 审查的结果为盘亏，其原因为出纳刘民本人挪用现金，审计人员是否应提出调整建议？ 应该进行调整，调整分录为： 借：其他应收款—— 刘民 1000 贷：现金 1000

第七章 损益形成与分配循环审计案例

1． 审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？

答：项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。

2．项目组审计人员，你认为在实施损益形成审计时，会与哪些业务循环的审计相联系？ 答：将与购货与付款循环、销货与收款循环、生产与费用循环及筹资与投资循环相联系。

3．金舟会计师事务所接受委托对宏光公司2001年度会计报表进行审计。假定经项目组注册会计师审查后发现下列情况：

(1) 宏光公司当年结转主营业务成本为61683万元，而实际应结转61022万元。

(2) 宏光公司外销商品一批，销售成本30万元，已于12月29日运出，此项商品系C.I.F付款条件的在途货物，会计部门对此已贷记销售收入35万元。

(3) 宏光公司 12月6日支付了11万元的2002年度广告费，均已计入当年的期间费用。 要求：(1)分析宏光公司上述情况中存在的问题。

(2)在“试算平衡表工作底稿——宏光公司2001年度利润表”（见表7-2）审计前金额的基础上进行调整，编制调整后的利润表，计算出新的审定金额。 3．答：

(1)第一种情况是宏光公司当年多结转了主营业务成本661（61683-61022）万元，对此在利润表中应调减主营业务成本661万元。

(2)第二种情况是宏光公司C.I.F付款条件的在途货物，此时，商品的产权尚未转移，该外销商品应作为该公司的存货，而不应计入主营业务收入。在利润表中应调减主营业务收入35万元和主营业务成本30万元。 (3)第三种情况属于宏光公司提前计入费用的问题。当年支付的2002年度广告费，按会计制度规定应计入2002年度的营业费用。在利润表中应调减2001年度的营业费用11万元。 (4)编制新的“试算平衡表工作底稿——宏光公司2001年度利润表”参照表7-2。

案例二 申泽股份有限公司利润分配审计案例

1．如果申泽公司是外资企业，审计人员在进行利润分配审计时，在本案例审查内容的基础上，还应审查哪些内容？

答：一般股份有限公司，在向投资者进行利润分配前，只要求提取法定盈余公积金和法定公益金。而外商投资企业除了要提取法定盈余公积金和法定公益金之外，还要提取职工奖励和福利基金、储备基金和企业发展基金。审计项目组还应对此三方面作进一步审查。

2．如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？

答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33％税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27％税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18％税率。

申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27％税率，而要按33%的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司 应纳所得税198万元（600×33%），实纳162万元（600×27%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：

借：所得税 360000

贷：应交税金—应交所得税 360000

3．假定审计人员吴晶在审查“利润分配——应付普通股利”时，发现企业已按股票面值10％的比率发放了普通股股利，减除发放股利后的账面余额，不足注册资本的5％。他向股东和企业内部管理人员进行调查，结合使用审阅和分析性复核方法，了解到申泽公司连续两年发生亏损，2001年度在用任意公积金弥补亏损后，企业的法定盈余公积金已接近法律规定的最低界限，近期股票价格一直处在下跌状态，如果今年不按时发放股利，其股票价格可能发生狂跌。于是，经董事会研究决定，拟以股票面值10%的比率发放股利；按此比率计算，动用后的法定盈余公积的剩余额将不足注册资本总额的5％。尽管如此，财务部还是按董事会的决定发放了股利。你认为该公司分配利润的方法存在那些问题？违背了哪项制度规定？应如何调整？

答：按会计制度规定，企业当年无利润时，不得向投资者分配利润。但股份有限公司在经股东大会特别决议，可按不超过股票面值6%的比率用盈余公积分配股利，但动用后的法定盈余公积不能低于注册资本的25％。该公司的处理违反了上述规定。

4．假定2002年3月12日，申泽公司董事会根据2001年年初未分配利润余额和2001年度审计后的净利润，审议通过如下分红派息预案：“按2001年度审计后净利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和法定公益金；以2001年12月31日总股本30000万股(每股面值1元)为基数，每10股送3股、派现金0．50元；剩余未分配利润滚存至下一年度；资本公积每10股转2股”。对上述利润分配方案，审计人员应如何向申泽公司提出审计调整意见？ 4．答： …… 此处隐藏：1029字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……