审计案例课后作业答案(3)

被审计单位：永锋股份有限公司 编制人：李明 日期：2001年1月8 编号：永锋2000/12

截止日期：2000年12月31日 复核人：郑明 日期：2001年1月9日 页 次：20/20 期 初 余 本 期 发 生 额 期 末 余 额 额 备账户名称 借 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 方 注 阳光公司 250000 300000 250000 200000 原扩工厂 600000 550000 32500 地博公司 145000 82500 525000 500000 迪爱公司 明扬公司 远航公司 中太机电 硕英物资 维奥工厂 126000 170000 2500000 50000 2000000 260000 2188000 120000 2600000 2020000 2300000 44000 360000 390000 492000 530000 600000 870000 370000 400000 100000 100000 22000 34400 458020 大维公司 380000 900000 854000 北和公司 里司商厦 400000 358000 260000 211980 421000 200000 68000 76400 249000 10993000 100000 2365900 10700980 2757920 2001098024580600500000 8732020 42124000 0 0 0 本页合计 全部合计

答：审计人员应选择本案例图表3―2中明扬公司和中太机电两家供货单位

进行应付账款的函证，如果表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨则应该选择硕英物资和中太机电两家客户进行函证。这两种选择在问题考虑上是有所不同的。函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日具有较大余额的账户，因为此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性，而是寻找未入账的负债。

与此相反，函证应收账款的目的是验证年末账户余额的真实性，防止资产的高估，所以，函证时要选择年末具有较大余额的账户，以取得是否高估资产的最有力的证据。

案例二 绿岛实业公司固定资产审计案例

1．在本案例中，未涉及租赁固定资产的审计，现假设绿岛公司存在经营性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意哪些要点？ （略）

2．本案例中，审计人员发现新增固定资产72万元不属更新改造费用，不能计入固定资产价值，如该笔费用的性质属原固定资产改变用途而发生的更新改造支出，那么审计人员在审计过程中应着重注意哪些问题？

（略）

3．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？ 答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人

员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：

一是客户过去估计的固定资产使用年限；

二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。

4．假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？

答：在查验有些行业企业的固定资产是否实际存在时，可能有一定困难。运输行业企业的固定资产往往散布在许多地方或正在极为广泛的地区内流动使用，如运货卡车可能大部分正在运货途中，建筑机械正在某个远方城市的工地上。这时，审计人员可以实施替代性审计程序来查验。如通过审查产权证书、执照登记收据、投保设备详细说明的财产保险单，以及有关汽油等燃料的消耗和修理开支的明细记录等来确定运输工具的存在。

5．现假设审计人员季小明在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现绿岛公司现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。季小明对此因如何处理？

答：按照会计制度的规定，已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，可先行估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。由于绿岛公司未按规定及时结转固定资产，不仅使资产的结构不能如实反映，且又未能及时通过计提折旧使资金及时得到补偿。因此，注册会计师应作如下审计处理：

（1）应根据审验情况扩大审计范围，结合对被审单位“在建工程”项目的审计，确认在建工程项目是否还存在其他类似的情况，如有类似情况应一并要求被审计单位进行补充会计处理并调整会计报表相应项目的数额；

（2）应将审验情况和被审计单位的调整情况，详细记录于审计工作底稿； （3）如被审计单位拒绝调整，审计人员应出具保留或否定意见的审计报告。

第四章 生产与费用循环审计案例

案例一 迅捷股份有限公司存货审计案例

1、审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？ （略）

2、盘点的准备工作应包括哪些？ （略）

3、注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现A公司存在下述可能导致错误的情况：

（1）存货盘点欠缺认真；

（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；

（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理； （4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入贵公司存货项目中。 要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？

答：注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现该公司存在下述可能导致错误的情况：

（1）存货盘点欠缺认真；

（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；

（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理； （4）该公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中。 要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？ 答：针对情况（1），注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘，审计人员适当抽点；

针对情况（2），注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料； 针对情况（3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试； 针对情况（4），注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。

案例二 永晟股份有限公司生产成本审计案例

1． 通过对表4－3的审查，你对被审单位的四种产品有了哪些了解？

永晟股份有限公司12月份生产成本汇总明细表。 表4-3:

期初余项目 额 W型摩托 Q型摩托 Z型助力车 Y型助力车 本期发生 直接材料 直接人工 制造费用 期末余额 完工结转 合计

543000 6400488.47 442842.00 1277689.25 8664019.72 - 2390039.3 - 31906018.21 9 5864116.47 40160174.07 - 1263123.7 …… 此处隐藏：1759字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……