审计案例课后作业答案(12)

（3）应收账款、其他应收款的函证回函比例应达到规定的比例，如未达到，应有替代审计程序；

（4）存货盘点（或监盘）应达到规定的比例；存货应有计价测试、生产成本的检查、产品成本结转是否正确的查验程序；

（5）固定资产应有盘点记录，盘点应达到规定比例；不动产的权证应取证或查核原件；

（6）无形资产应取证有关法律文件； （7）银行借款应函证；

（8）实收资本，如首次审计，应查核资本到位情况。如非首次审计，应关注是否有抽资情况或发生资本金变动情况；

（9）收入审核应结合符合性测试查核发货交付情况；

（10）重要证据一定要请客户盖章，复印件一定要与原件核对一致； （11）销售成本应有毛利率分析查验成本是否与收入配比的审计程序、结合存货的计价测试生产成本的检查等程序；

（12） 应编制完成审计小结，经部门经理审核并完善后报主任室审核。

7．会计师事务所为什么必须审慎选择客户？

答：(1)会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认定。在决定承接业务时，会计师事务所也应该考虑自身的独立性和专业胜任能力，比如：特殊行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完成委托所需要的人力资源等。

(2)为了提高审计质量，会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各个方面进行认真地评价；对于老客户应定期进行再评价。这些评价的目的是：确定可能涉及执业责任的相关风险；确定会计师事务所是否具有专业胜任能力；避免潜在的利益冲突。