审计案例课后作业答案(4)

原材料期末余额 8000元 本期销售材料 3000元 直接人工成本 15000元 制造费用 12000元 在产品期初余额 23000元 在产品期末余额 25000元 产成品期初余额 40000元 产成品期末余额 38000元

该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题： （1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元； （2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理； （3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；

要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。 答：

生产成本及主营业务成本倒轧表

被审计单位名称：三源股份有限公司 编制人：王克 日期2002-1-31

审计项目：生产成本及主营业务成本倒轧表 复核人：郑重 日期2002-2-13

会计期间：2001年12月31日 未审数 调整或重分类分审定数 录 原材料期初余额 加：本期购进原材料 减：原材料期末余额 本期销售材料 直接材料成本 加：直接人工成本 制造费用 生产成本 加：在产品期初余额 减：在产品期末余额 产品生产成本 加：产成品期初余额 减：产成品期末余额 主营业务成本

审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记18000万元。

第五章 筹资与投资循环审计案例

案例一 华兴公司负债融资审计案例

1．关于负债融资内部控制的关键控制点除了本案例中内部控制调查表中所列示的，还有哪些？

答：是否对计划和合同的制定进行授权控制；对长期借款是否有资产担保；是否定期或不定期地进行核对；对借款利息是否经常复核； 等等。

2．审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？

答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。

3．审计人员王军在审查应付债券时，假设仅仅发现“溢价发行的企业债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，没有在债券存续期间分期摊销”这一个问题，据此回答王军对应付债券审计后确认正确的内容。

（略）

10000 25000 8000 3000 24000 15000 12000 51000 23000 25000 49000 40000 38000 51000 借3000 贷2000 借13000 10000 25000 11000 3000 21000 13000 12000 46000 23000 38000 31000 40000 38000 33000 4．（1）资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2001年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200000元，期限是3个月，借款月利率为5.5‰，该公司的会计处理为：

①取得借款时：

借：银行存款 200000

贷：短期借款 200000

②4月、5月、6月底预提利息时：

借：营业外支出 1100