电大会计本科审计案例分析

电大会计本科《审计案例研究》综合

案例分析题复习题

2006年05月17日 yhh

综合案例分析题

3．××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤

在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发

（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万

（2）2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限

（3）CA股份有限公司2002年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3?提高到5?

（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435有限公司未作调整。

（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。

[要求] ①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。

②张小、刘海在2003年3月25日前对期后事项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份何种建议？

③根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。

④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审

审计报告

CA股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、2002年度利润分配表和现金流量表。这些会计表由贵

们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

××会计师事务所（公章） 中国注册会计师：张小（盖章） 地址：中国·北京 刘海（盖章） 报告日期：2003年3月10日

答：①应选择的重要性水平为75万元。重要性水平是指会计报表允许的最大错漏报金额；重要性水平低、收集的审计证低审计风险越；注册会计师应对每张会计报表确定一个重要性水平，然后选取最低者作为会计报表层的重要性水平。

②注册会计师对期后事项审计时，应负责任的日期为2003年3月10日（结束外勤工作日）前。没有责任实施审计程

询问，以发现3月10日以后至会计报表公布日发生的期后事项，但应对其知悉的期后事项预以关注，并实施相应的审计程位管理当局有责任及时向注册会计师告知可能影响到会计报表的期后事项。

上列第（2）种情况，应建议CA公司在会计报表附注中说明，因为这是虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计报事项，不属于调整事项而属于披露事项。

③针对?，应建议公司在会计报表附注中说明；会计估计变更采用未来适用法。 针对?，应建议公司将盘亏的存货转作管理费用，审计调整分录为：

借：管理费用 870000

贷：存货 870000

针对?，应建议公司补提6个月折旧：{70*（1-10%）/5}*0.5=6.3万元，审计调整分录为： 借：管理费用 630

贷：累计折旧 63000

④公司对?和?的审计建议未接受建议时，应发表保留意见的审计报告；对?的建议不接受时不影响审计意见，因为性水平。续编审计报告如下：

经审计，我们发现2002年12月31日甲产品盘亏87万元，按《企业会计准则》规定应转作管理费用，但贵公司未接该事项将使贵公司12月31日资产负债表的流动资产减少87万元、该年度利润表的利润总额减少87万元。同时我们发现

日××市高级人民法院最终裁定，由于贵公司2003年1月侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元；按《企业会计准则》报表附注中说明，但贵公司未接受我们的建议。

我们认为，除上述事项的影响外，贵公司的会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所允反映了贵公司2002年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量，会计处理方法遵循了一贯性原则。

××会计师事务所（公章） 中国注册会计师：张小（签字并盖章） 地址：中国·北京 刘海（签字并盖章） 报告日期：2003年3月10日

4．A公司未经审计的2001年会计报表中部分会计资料如下（金额：万元）： 主营业务收入 360000 主营业务成本 300000 利润总额 5400 净利润 3618 资产总额 270000 股东权益 132000 股本 80000 资本公积 22000 盈余公积 20800 未分配利润 9200

某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2001年会

重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平(万元)如下

银行存款 12 应收账款 30 应收利息 8 在建工程 30 其中：库存商品 40 固定资产 100 长期借款 30 股本 0 主营业务收入 100 主营业务成本 80 财务费用 15 营业外支出 5 坏账准备 0.50 存货 100 累计折旧 90 盈余公积 0 管理费用 20 注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。审计过程中发现以下情况：

（1）2002年1月23日，A公司收到退回2001年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。该产品原

的售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本6000万元，货款已结算。A公司调整了2002年的主营业务收入、主营业务销项税额。注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。

（2）A公司2001年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。该材

12月31日的可变现净值为4658万元，A公司在2001年末计提存货跌价准备金。A公司拒绝注册会计师刘强、江河相应的

（3）2001年3月1日，A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6％，其中的

于建造生产厂房（2001年12月31日尚未完工）1600万元用于补充流动资金。A公司对长期借款作了相应会计处理，但未借款利息。注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。

（4）2001年12月31日，A公司占资产总额40％的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清无法估计损失，也无法实施监盘程序。

[要求]假定针对A公司存在的上述每一种情况，如果A公司拒绝接受调整建议，注册会计师刘强、江河应当发表何种意简要说明理由。若要撰写说明段，请代注册会计师刘强、江河编制审计报告中的说明段。

答：?属于“为资产负债表日已存在情况提供补充证据的事项”，需提请被审单位调整2001年的会计报表，主营业务收

万元、主营业 …… 此处隐藏：3684字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……