金融企业会计会计分录全(4)

来源：网络收集时间：2026-08-26

导读：贷：其他营业收入--转让无形资产使用权收入 860 000.00 9.3 某商业银行支行开办费用567 000元，（不含固定资产购置费），于5月10日正式开业，当月全部摊入损益。借：长期待摊费用--开办费 567 000 （递延资产）贷

贷：其他营业收入--转让无形资产使用权收入 860 000.00

9.3 某商业银行支行开办费用567 000元，（不含固定资产购置费），于5月10日正式开业，当月全部摊入损益。

借：长期待摊费用--开办费 567 000 （递延资产）

贷：银行存款 567 000 借：营业费用 567 000

贷：长期待摊费用--开办费 567 000 （递延资产）

第九章金融企业固定资产

10.1 某银行12月2日购入一套电子设备，支付的价款60万元，增值税10.2万元，运输费用共计8000元，安装调试费1万元，于12月10日交付使用。

(1)购入、安装并交付使用

借：在建工程--电子设备 710 000.00 贷: 银行存款 710 000.00

借：在建工程--电子设备 10 000.00 贷：银行存款 10 000.00

借：固定资产--电子设备 720 000.00 贷：在建工程 720 000.00

10.2 设备预计使用年限5年，预计净残值率1万元，经批准可以加速折旧，请采用年数总和法计算各年的折旧额和折旧率，作出第一年计提折旧的会计分录。

年数总和法计提：

第一年折旧额=（ 720 000-10 000）*5/15=236 666.67元第二年折旧额=710 000*4/15=189 333.33 第三年折旧额=710 000*3/15=142 000 第四年折旧额=710 000*2/15=94 666.67 第五年折旧额=710 000*1/15=47 333.33

借：其他营业支出--固定资产折旧支出 236 666.67

（营业费用）

贷：累计折旧 236 666.67

10.3 某行4月6日融资租入营业用房一栋，租期20年，入账价值12 000万元，不需安装，合同约定每年支付租金75万元，于年末交付。承租行采用平均年限法计提折旧，折旧年限与租赁年限相同，预计净残值率2%，租入当年计提折旧。

（1）租入固定资产

借：固定资产--融资租入固定资产 12 000.00

贷：长期应付款--应付融资租赁费 12 000.00 （2）支付租金

借：长期应付款--应付融资租赁费 750 000.00 贷：银行存款 750 000.00 （3）计提折旧

年折旧率=（1-2%)/20*100%=4.9%

当年折旧额=12 000 000*4.9%/12*9=441,000元借：其他营业支出--固定资产折旧支出 441,000

（营业费用）

贷：累计折旧 441,000 10.4 出售已使用房屋一栋，账面价值230万，已提折旧220万，支付交易费2万元，收入价款26万，支付销售不动产营业税8万。

借：固定资产清理 100 000.00 借：累计折旧 220 000.00 贷：固定资产 230 000.00 借：固定资产清理 20 000.00 贷：银行存款 20 000.00 借: 固定资产清理 80 000.00

贷：应交税金--营业税 80 000.00 借：银行存款 260 000.00

贷：固定资产清理 260 000.00 借：固定资产清理 60 000.00

贷：营业外收入--固定资产净收益 60 000.00

10.5 以建筑物对H企业进行投资，该建筑总价值为200万元，已提折旧30万元，该项投资占被投资企业25%股份。写出会计分录。

借：长期股权投资 1 700 000.00 借：累计折旧 300 000.00

贷：固定资产 2 000 000.00

10.6 财产清查发现账面外计算机一台，市场价值5 000元，结计成新度六成，报经批准后作损益处理。经批准将已列账的盘亏的固定资产报损，账面价值13 000元。

借：固定资产 3 000.00

贷：待处理财产损益--待处理固定资产损溢 3 000.00 借：待处理财产损益--待处理固定资产损益 3

000.0 贷：营业外收入--待处理固定资产损溢 3 000.00

(营业外收入—固定资产盘盈)

10.7 经批准将已列支的盘亏的固定资产报废，账面价值13 000.00元。

借：营业外支出--固定资产盘亏 13 000.00

贷：待处理财产损益--待处理固定资产损益 13 000

第十章金融企业所有者权益

11.1 某商业银行收到振华集团公司投资1000万元，按该公司持股比例应投入880万元，溢价120万元。

借：银行存款 10,000.000.00 贷: 实收资本 8,800,000.00 贷:资本公积——资本溢价户1,200,000.00 11.2 某商业银行收到外方投资US＄50万美元，投资合同规定汇率US＄100=RMB￥812，收到外币投资当日的汇率US＄100=RMB￥810 借：银行存款 US＄500,000.00 贷：外汇买卖-汇买价 US＄500,000.00 借：外汇买卖-汇买价 RMB￥4,050,000.00 借：资本公积——外币资本折算差额 RMB￥10,000.00 贷：实收资本 RMB￥4,060,000.00 11.3 某银行资本公积账面余额1.5亿元，经批准转增资本金1亿元。写出会计分录。

借：资本公积 100,000,000.00 贷：实收资本 100,000,000.00

11.4 某银行年终按规定提取法定盈余公积金43万元。写出会计分录。

借：利润分配——计提法定盈余公积 430,000.00 贷：盈余公积——法定盈余公积 430,000.00

第十一章金融企业财务成果 12.1 资料：

2009年12月31日，工商银行海淀支行各项收支类科目的余额如下：

财务收入财务支出利息收入 400万元利息支出 160万元金融机构往来收入 42万元金融机构往来支出 55万元手续费收入 50万元手续费支出 35万元汇兑收益 20万元营业费用 145万元其他营业收入 61万元其他营业支出 28万元营业外收入 6万元营业外支出 11万元投资净收益 0 营业税金及附加 37万元合计： 579万元合计： 471万元按规定从税前利润弥补的亏损18万元（反映在＂利润分配——未分配利润＂的借方）。要求：

（一）结转损益类各科目及计算利润；

（二）按照25％的税率计算所得税并缴纳（假设不需要作纳税调整）；并结转所得税和本年利润科目；

（三）按照净利润的10％计算并提取法定盈余公积金；（四）按照5％计算并提取法定公益金。

解答：

（一）结转损益类各科目及计算利润；结转四步之1/4

借：利息收入 4,000,000.00 借：金融机构往来收入420,000.00 借：手续费收入 500,000.00 借：汇兑收益 200,000.00 借：其他营业收入 610,000.00 借：营业外收入 60,000.00 贷：本年利润 579万元借：本年利润 471万元

贷：利息支出 1,600,000.00 贷：金融机构往来支出 550,000.00 贷：手续费收入 350，000

贷：营业费用 1,450,000.00 贷：其他营业支出 280,000.00

贷：营业外支出 110,000.00 贷：营业税金及附加 370,000.00

（1）营业利润计算：

营业利润=营业收入-营业支出-营业税金及附加

=（利息收入+金融机构往来收入+手续费收入+汇兑收益+其他营业收入）-（利息支出+金融机构往来支出+手续费支出-营业费用+汇兑损失+其他营业支出）