金融企业会计 会计分录全(3)

（2）核销未收回的利息，作分录如下： 借：坏账准

备 1,360.00

贷：应收利息——大团工厂 1,360.00

7.12 工商银行长宁支行9月30日收到泰兴公司交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在工商银行太仓支行开户的广兴工厂签发，金额为90 000元，到期日为11月30日，月贴现率为3‰。计算其贴现利息和实付贴现金额如下：实际天数

贴现利息=90000×61×3‰/30=540（元） 实付贴现金额=90000-540=89,460（元） 根据计算的结果，作分录如下：

借：贴现 90,000.00 贷：活期存款——泰兴公司 89,460.00 贷：利息收

入 540.00

7.13 工商银行长宁支行11月30日收到工商银行太仓支行划来广兴工厂的商业承兑汇票的款90000元，作分录如下：

借：联行来账——太仓支行 90,000.00 贷：贴现 90,000.00

7.14 工商银行嘉定支行2002年12月31日“应收利息”账户余额为174000元，坏账准备率为3%，“坏账准备——应收利息”账户为贷方余额2100元，计提坏账准备金，作分录如下：

借：营业费用——计提的坏账准备 3,120.00 贷：坏账准备——应收利息

（5220-2100） 3,120.00

7.15 工商银行嘉定支行2003年1月30日，因长桥工厂破产，经追偿后仅追回部分本金，应收利息1440元无法追回，经上级核准作坏账损失处理，作分录如下：

借：坏账准备——应收利息 1,440.00 贷：应收利息——长桥工厂 1,440.00

7.16 耐火材料厂购进原材料一批，于1月18日申请贷款240 000元，期限3个月，合同利率月5.1‰，经批准办理贷款发放手续。

该笔贷款于4月18日到期时只收回100 000元，剩余140000元于7月8日归还。（按季结息手续略；假设逾期贷款利率按合同利率加收50%，总计算应计收逾期贷款利息。）写出会计分录。

（1）贷款发放

借:短期贷款---耐火材料厂户 240 000.00

贷:单位活期存款---耐火材料厂户 240 000.00

(2)贷款到期 收回部分贷款:

借:单位活期存款---耐火材料厂户 100 000.00 贷:短期贷款---耐火材料厂户 100 000.00 转逾期贷款:

借:短期贷款---耐火材料厂户 140 000.00(红字)

借:逾期贷款---耐火材料厂户 140 000.00 (3)收回逾期贷款

借:单位活期存款---耐火材料厂户 140 000.00 贷:逾期贷款---耐火材料厂户 140 000.00

逾期贷款利息=140000×81×[5.1‰÷30×(1+50%)]=2891.70元

7.17 某商业银行县支行第一季度（3月20日）结息时，计算短期贷款利息756 840元，其中有126 025 元贷款利息，由于借款单位存款不足而无法收回。办理结息后的转账手续，作出会计分录。

借:单位活期存款---××户 630 815.00

借:应收利息---应收短期利息户 126 025.00

贷:利息收入---短期利息收入户 756 840.00

7.18 某商业银行本季末各项贷款中，逾期90天以上尚未收回的短期贷款一笔，借款人为棉麻公司，金额350 000元，应收利息3 060元，予以核销；中长期贷款一笔，借款人为飞达公司，金额800 000元，应收利息9 150元，予以核销；此外，自结息日逾期90天以上尚未收回的贷款利息12 000 元，予以核销，其贷款本金尚未到期，金额750 000元。按规定处理账务。

(1)贷款本金转入非应计贷款科目

借:非应计贷款---棉麻公司户 350 000.00

贷:逾期贷款---棉麻公司户 350 000.00 借:非应计贷款---飞达公司户 800 000.00

贷:逾期贷款---飞达公司户 800 000.00 (2)转为非应计贷款的，其已计应收利息

借：利息收入---短期利息收入户 3 060.00 贷：应收利息---应收短期利息户 3 060.00

收入：未收贷款利息---棉麻公司户 3 060.00 借：利息收入---中长期利息收入户 9 150.00

贷：应收利息---应收中长期利息户 9 150.00 收入：未收贷款利息---飞达公司户 9 150.00 借：坏账准备 3,060.00

贷：应收利息—棉麻公司户 3,060.00 借：坏账准备 9,150.00

贷：应收利息—飞达公司户 9,150.00

（3）逾期90天尚未收回的贷款利息

借：利息收入---××利息收入户 12 000.00 贷：应收利息---应收××利息户 12 000.00 收入：未收贷款利息---××户 12 000.00

借：坏账准备 12，000.00 贷：应收利息 12，000.00

第七章 金融企业现金出纳业务

8.1 工商银行黄浦支行出纳收款发生现金长款50元。 （1）长款50元原因待查，作分录如下： 借：现金 50

贷：其他应付款——待处理出纳长款户 50

（2）今查明长款50元系浦江商厦解款时多交，以现金予以退还，作分录如下：

借：其他应付款——待处理出纳长款户 50 贷：现金 50 8.2 工商银行黄浦支行出纳付款发生短款20元。 （1）短款20元，原因待查，作分录如下：

借：其他应收款——待处理出纳短款户 20 贷：现金 20

（2）今查明短款20元系东风工厂提取现金时多付，已从对方收回，作分录如下：

借：现金 20 贷：他应收款——待处理出纳短款户 20 8.3 工商银行提取第一季度贷款利息收入78,000元．写出会计分录．

借：应收利息 78,000.00 贷：利息收入 78,000.00

8.4 某工商银行收到人民银行收账通知系人民银行支付给本行代办业务的手续费80,000元．写出会计分录．

借：存放中央银行准备金 8,000.00

贷：手续费收入 8,000.00

8.5 某工商银行向企业收取结算业务手续费7,400元．写出会计分录．

借：活期存款 7,400.00

贷：手续费收入 7,400.00

8.6 工商银行支付给企业单位存款利息84,000元．写出会计分录．

借：利息支出 84,000.00 贷：活期存款 84,000.00

8.7 工商银行支付人民银行借款利息7,800元．写出会计分录． 借：金融机构往来支出 7,800.00 贷：存放中央银行准备金 7,800.00

8.8 工商银行总务部门购买办公用品发生的费用支出880元．写出会计分录．

借：营业费用 880.00 贷：银行存款 880.00

第八章 金融企业无形资产及递延资产

9.1 某商业银行自行研发一项软件系统，经过两年开放完成。第一年发生研发费用60万元，第二年发生研发费用55万元。开放完成后申请取得并注册非专利技术权，注册费用8万元，通过“银行存款”支付。研发费用作当年损益，将该软件系统的研发费用入账处理。

第一年研发费用：

借：营业费用--研发费用 60 000.00 贷：银行存款 60 000.00 第二年研发费用：

借：营业费用--研发费用 550 000.00 贷：银行存款 550 000.00 无形资产入账：

借：无形资产 80 000 贷：银行存款 80 000

9.2 某商业银行的一项应用软件系统，系自行研发，现将其使用权转让给A公司，使用年限15年，转让收 …… 此处隐藏：1476字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……