电大本科中级会计实务第三次、第四次网上形成性作业

第三次作业1

1. 企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付

债务账面价值的差额，应当计入（ ）。

A. 盈余公积 B. 资本公积 C. 营业外收入 D. 其他业务收入

2. 甲公司应收乙公司货款

800万元，经磋商，双方同意按600万元结清

该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（ ）。

A. 甲公司资本公积减少

200万元，乙公司资本公积增加200万元 100万元，乙公司资本公积增加200万元 200万元，乙公司营业外收入增加200万元 100万元，乙公司营业外收入增加200万元

B. 甲公司营业外支出增加C. 甲公司营业外支出增加D. 甲公司营业外支出增加

3. 债权人在债务重组时将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，

计入的会计科目是（ ）。

A. 营业外支出 B. 资本公积 C. 财务费用 D. 管理费用 4. 2006

年1月1日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为105000

元：2006年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债

务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为80000元，增值税税率为17％，产品成本为70000元。B公司为转让的材料计提了存货跌价准备500元，A公司为债权计提了坏账准备500元。假定不考虑其他税费。A公司接受的存货的入账价值为（ ）元。

A. 91400 B. 80000 C. 90900 D. 70000

5. 甲公司因购货原因于

2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，

货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（ ）万元。

A. 50，30 B. 30，50 C. 80，20 D. 20，80

6. 所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（ A. 资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额

）。

B. 资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 C. 资产、负债的公允价值与计税基础之间的差额 D. 仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额

7. 存在可抵扣暂时性差异的，按照所得税准则的规定，除特殊情况外应确

认（ ）。

A. 时间性差异 B. 递延所得税负债 C. 永久性差异 D. 递延所得税资产 8. 甲公司于

2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，

从2009年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6000万元，计税基础为8000万元；2008年12月31日账面价值为3600万元，计税基础为6000万元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2008年应确认的递延所得税资产发生额为（ ）万元。

A. 100（借方） B. 0

C. 500（借方） D. 600（借方） 9. 大海公司

2006年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元，

预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允

许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了2年的折旧后，2008年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年12月31日，该固定资产的计税基础为（ ）万元。

A. 0 B. 720 C. 80 D. 640 10. A公司于

2007年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方

余额为50万元，2008年实际发生产品质量保证费用40万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用50万元，2008年12月31日该项负债的计税基础为（ ）万元。

A. 20 B. 0 C. 50 D. 40

11. 下列项目中，属于会计估计变更的是（

）。

A. 分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价 B. 商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本 C. 将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的

确认为无形资产

D. 固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

12. 甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰

低法计价。2004年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2004年初存货账面余额等于账面价值40000元，50千克，2004年1月、2月分别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，3月5日领用400千克，用未来适用法处理该项会计政策的变更，则2004年一季度末该存货的账面余额为（ ）元。

A. 540 000 B. 467 500 C. 510 000 D. 519 000

13. 下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（ A. 固定资产预计使用年限由

）。

8年改为5年

B. 无形资产费用化的开发支出在研发结束时转为资本化 C. 坏账准备计提方法的变更

D. 对投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式 14. 下列关于会计估计变更的说法中，不正确的是（ A. 会计估计变更应采用未来适用法

B. 如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确

）。

认

C. 如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的

影响在当期及以后期间确认

D. 会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理