初级会计实务（1-4章大题）(4)

来源：网络收集时间：2026-05-03

导读：四、计算分析题 1.大海公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年6月1日，向天大公司销售某商品2000件，每件标价1000元，实际售价800元(售价中不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给天

四、计算分析题

1.大海公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年6月1日，向天大公司销售某商品2000件，每件标价1000元，实际售价800元(售价中不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给天大公司。为了及早收回货款，大海公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。假定现金折扣时不考虑增值税。要求：

(1)编制大海公司销售商品时的会计分录( “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。 (2)根据以下假定，分别编制大海公司收到款项时的会计分录。

①天大公司在6月9日按合同规定付款，大海公司收到款项并存入银行。 ②天大公司在6月19日按合同规定付款，大海公司收到款项并存入银行。 ③天大公司在6月25日按合同规定付款，大海公司收到款项并存入银行。

2.2003年1月10日，政府拨付甲公司900万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型生产设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。2003年2月1日，甲公司购入不需要安装的大型生产设备。实际成本为720万元，使用寿命为10年。2010年2月1日，甲公司以300万元出售了这台设备，假定该设备的预计净残值为零，甲公司采用直线法计提折旧。要求：编制与政府补助相关的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）

3.A、B两公司签订了一份800万元的劳务合同，A公司为B公司建造一项工程项目。2009年3月2日项目开始动工，预计2011年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为720万元。其他有关资料如下：

（1）2009年3月30日，A公司预收B公司支付的项目款340万元存入银行。（2）2009年甲公司该项目实际发生劳务成本252万元。

（3）至2010年12月31日，甲公司该项目累计实际发生劳务成本630万元。

（4）甲公司在2009年、2010年末均能对该项目的结果予以可靠估计，按已经发生的成本占估计总成本的比例计算完工程度。要求：

（1）计算A公司2009年、2010年该项目的完工程度。（2）计算A公司2009年、2010年该项目应确认的收入和成本。（3）编制A公司2009年收到项目款、确认收入和成本的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

五、综合题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2009年3月份发生下列销售业务：

（1）3日，向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600000元，实际成本为350000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702000元。

（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，实际成本为46000元，增值税额为10200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

（3）13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

（4）15日，采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明销售价为100000元，增值税税额为17000元，该批商品成本为60000元。甲公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。

（5）17日，委托乙公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向乙公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付乙公司。

（6）20日甲公司收到了乙公司的代销清单。乙公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向乙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向乙公司支付的代销手续费。

（7）22日，向丙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务（不存在其他业务成本结转的问题）。

（8）24日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。

要求：编制甲公司上述销售业务的（1）～（8）会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称）

2. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年5月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为400万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为300万元。（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为16万元，市场售价为20万元。

（3）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价40万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为29万元。

（4）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益 400万元。 （5）确认本月设备安装劳务收入，不属于企业主要的经营业务。该设备安装劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入100万元、劳务成本70万元。

（6）以银行存款支付管理费用15万元，财务费用20万元，营业外支出10万元。 要求：

（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。

（2）计算甲公司5月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。（答案中的金额单位用万元表示）

四、计算分析题 1.

【答案】

(1)大海公司销售商品时

借：应收账款 1872000

贷：主营业务收入 1600000

应交税费—应交增值税(销项税额) 272000

(2)

①天大公司在6月9日付款，享受32000的现金折扣，(即1600000×2％) 借：银行存款 1840000

财务费用 32000 贷：应收账款 1872000 ②天大公司在6月19日付款，享受16000的现金折扣，(即1600000×1％) 借：银行存款 1856000

财务费用 16000 贷：应收账款 1872000 ③天大公司在6月25日付款，不能享受折扣，应全额付款

借：银行存款 1872000

贷：应收账款 1872000 2.

【答案】

（1）收到拨款时：

借：银行存款 900 贷：递延收益 900 （2）购入设备时：

借：固定资产 720 贷：银行存款 720 （3）在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益：借 …… 此处隐藏：3059字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……

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