初级会计实务（1-4章大题）(2)

4.

【答案】

(1)借：长期股权投资—成本 4628 应收股利 180

贷：银行存款 4808

借：长期股权投资—成本 592（18000×30%-4808） 贷：营业外收入 592 (2)借：银行存款 180

贷：应收股利 180 (3)借：长期股权投资—损益调整 750

贷：投资收益 750 (4) 借：应收股利 72

贷：长期股权投资—损益调整 72 (5)借：银行存款 72

贷：应收股利 72 (6)借：银行存款 6100 贷：长期股权投资—成本 5400 —损益调整 678 投资收益 22 5.

【答案】

（1）借：投资性房地产 1700 贷：银行存款 1700

（2） 2011年度该项建筑物计提的折旧额＝（1700-20）÷14×10/12＝100（万元）。 借：其他业务成本 100 贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 100 （3）借：银行存款 210

贷：其他业务收入 210

（4） 该项房地产2012年末的账面价值＝1700-100-（1700-20）÷14＝1480（万元）。 （5） 2013年末，该投资性房地产累计折旧=100+（1700-20）÷14×2=340。 （万元）借：银行存款 1900 贷：其他业务收入 1900 借：营业税金及附加 95 贷：应交税费—应交营业税 95 借：其他业务成本 1360 投资性房地产累计折旧（摊销）340 贷：投资性房地产 1700

五、综合题 1.

【答案】 （1） ①

借：长期股权投资—成本 2100 应收股利 50 贷：银行存款 2150

因初始投资成本2100万元等于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额2100万元，不调整长期股权投资成本。 ②

借：银行存款 50 贷：应收股利 50 ③

借：长期股权投资—其他权益变动 45 贷：资本公积—其他资本公积 45 ④

借：长期股权投资—损益调整 105（350×30%） 贷：投资收益 105 ⑤

借：应收股利 24 贷：长期股权投资—损益调整 24 ⑥

借：银行存款 24 贷：应收股利 24 ⑦

借：长期股权投资—损益调整 180（600×30%） 贷：投资收益 180 ⑧

借：银行存款 810

贷：长期股权投资—成本 700（2100÷30%×10%）

长期股权投资—损益调整 87 [（105-24+180）÷30%×10%] 长期股权投资—其他权益变动 15 （45÷30%×10%） 投资收益 8 借：资本公积—其他资本公积 15 贷：投资收益 15

（2）长期股权投资的账面价值=2100+45+105-24+180-802=1604（万元）。 2.

【答案】

（1）编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。 借：在建工程 480

应交税费—应交增值税（进项税额） 81.6 贷：银行存款 561.6

（2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。 借：在建工程 30 贷：原材料 20

应付职工薪酬 10 借：固定资产 510 贷：在建工程 510

（3）计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。 2012年度该设备计提的折旧额＝（510-10）/10＝50（万元） 借：管理费用 50 贷：累计折旧 50

（4）计算2012年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。 2012年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（510-50）-388=72（万元） 会计分录：

借：资产减值损失 72 贷：固定资产减值准备 72

（5）计算2013年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。 2013年度该设备计提的折旧额＝（388-10）/9×10/12＝35（万元） 借：管理费用 35 贷：累计折旧 35

（6）编制2013年10月31日该设备转入改良时的会计分录。 借：在建工程 353

累计折旧 85 固定资产减值准备 72 贷：固定资产 510

（7）编制2014年3月20日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。 借：在建工程 12 贷：银行存款 12 借：固定资产 365 贷：在建工程 365 （8）计算2015年度该设备计提的折旧额。

2015年度该设备计提的折旧额＝（365-5）/6×10/12=50（万元） （9）计算2015年10月10日处置该设备实现的净损益。

处置时的账面价值=365-（365-5）/6×9/12-50=270（万元） 处置净损失=270-10-35+5=230（万元）

（10）编制2015年10月10日处置该设备的会计分录。 借：固定资产清理 270

累计折旧 95 贷：固定资产 365 借：银行存款 10 贷：固定资产清理 10 借：银行存款 35 贷：固定资产清理 35 借：固定资产清理 5 贷：银行存款 5 借：营业外支出 230 贷：固定资产清理 230

四、计算分析题

1.某企业2010年1月1日向银行借入1000万元，期限9个月，年利率6％。该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。

要求：编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会计分录。（金额单位用万元表示）

2.乙公司经批准从2010年1月1日起发行三年期面值为100元的债券1000张,发行价格确定为面值发行,债券年利率为6％,每半年计息一次,该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于2011年6月底完工交付使用,债券到期后一次支付本金和利息。 要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。

3.A企业委托B企业加工用于连续生产的应税消费品。A、B两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，A企业对材料采用计划成本核算。有关资料如下： (1)A企业发出材料一批，计划成本为7000元，材料成本差异率为2％。 (2)按合同规定，A企业用银行存款支付B企业加工费用4000元(不含增值税)，消费税4000元，以及相应的增值税。

(3)A企 …… 此处隐藏：2154字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……