2017年会计继续教育之增值税会计处理规定试题答案(2)

A B C D

答案解析：在增值税的核算中，非常严格地区分了“一般计税方法”和“简易计税方法”。 “一般计税方法”按适用的税率计算“销项税额”，通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算；“简易计税方法”按适用的征收率计算“应纳税额”，通过“应交税费——简易计税”核算。

2.下列不适用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是（ ）。 A.银行 B.生活服务业

C. 信托投资公司 D.财务公司

A

B

C

D

答案解析：

1个季度的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

3.企业销售2009年1月1日之前购入的动产固定资产，其增值税在“应交税费--简易计税”科目核算的有（ ）。

A.小汽车 B.摩托车

C.运货卡车 D.游艇

A

B

C

D

答案解析：2009年1月1日之前购入的动产固定资产（小汽车、摩托车、游艇除外），处置时按征收率3%减按2%计算。借：固定资产清理；贷：应交税费--简易计税

4.一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记（ ）科目。 A.管理费用 B.营业外收入

C.应交税费—应交增值税（销项税额） D.应交税费—应交增值税（销项税额抵减）

A

B

C

D

答案解析：按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。 5.差额扣除应当取得的有效凭证不包括（ ）。

A.境内单位或者个人开具的发票 B.单位或者个人的签收单据 C.缴纳的税款的完税凭证

D.县省级以下（含县级）财政部门监（印）制的财政票据

A

B

C

D

答案解析：差额扣除，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。有效凭证是指：①支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。②支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。③缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。④扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。⑤国家税务总局规定的其他凭证。

6.对于货物入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理，下列说法正确的是（ ）。 A.月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账 B.需要将增值税的进项税额暂估入账 C.下月初，用红字冲销原暂估入账金额

D.待取得相关增值税扣税凭证并经认证后按正常入账

A

B

C

D

答案解析：货物入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理：（1）月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账；（2）不需要将增值税的进项税额暂估入账；（3）下月初，用红字冲销原暂估入账金额；（4）待取得相关增值税扣税凭证并经认证后按正常入账。明确只暂估价格，不暂估增值税进项税额。

7.关于“应交税费——简易计税”二级科目，下列说法不正确的是。（ ） A.适用于一般纳税人 B.一般纳税人房地产老项目

C.小规模纳税人房地产老项目 D.一般纳税人建筑业老项目

A

B

C

D

答案解析：“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。“简易计税方法”按适用的征收率计算“应纳税额”，通过“应交税费——简易计税”核算。其适用范围：（1）一般纳税人；（2）房地产和建筑业老项目以及一些可以选择简易计税的项目。

8.下列不属于“转让金融商品应交增值税”明细科目核算内容的是（ ）。 A.转让金融商品应交增值税的年末余额 B.金融商品买卖正差形成的应纳税额 C.同一年度内买卖负差的抵减 D.转让金融商品应交增值税的实际缴纳

A B C D

答案解析：“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。具体包括金融商品买卖正差形成的应纳税额，同一年度内买卖负差的抵减，以及实际的缴纳。

9.一般纳税人进项税额可以抵扣的情形是（ ）。 A.用于简易计税方法计税项目的购进货物 B.用于产品电脑生产的购进无形资产 C.用于免征增值税项目的购进服务 D.用于集体福利的购进不动产

A

B

C

D

答案解析：进项税额不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票据；（2）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

10.下列不属于一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（ ）。 A.销项税额 B.销项税额抵减

C.进项税额 D.待抵扣进项税额

A

B

C

D

答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。 11.下列不属于一般纳税人增值税扣税凭证的是（ ）。 A.增值税专用发票 B.税控机动车销售统一发票 C.增值税普通发票 D.农产品销售发票

A

B

C

D

答案解析：增值税扣税凭证（一般纳税人）：（1）增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）；（2）海关进口增值税专用缴款书；（3）农产品收购发票、农产品销售发票；（4）完税凭证；（5）出口企业的《出口货物转内销证明》。

12.下列不属于一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（ ）。 A.出口退税 B.转出未交增值税

C.进项税额转出 D.简易计税

A

B

C

D

答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。 13.增值税扣税凭证中不需要认证的有（ ）。 A.税控机动车销售统一发票 B.增值税专用发票

C.海关进口增值税专用缴 …… 此处隐藏：2572字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……