新纳税评估管理办法及修改说明(2)

案查处的，税务机关应当根据已知的涉税信息，确定纳税人应纳税额，制作《税务事项通知书》，送达纳税人，责令其限期缴纳。

第二十四条 经实地核查，发现纳税人有下列情形之一的，税务机关有权采取税收征管法实施细则第四十七条规定的方法核定其应纳税额：

（一）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； （二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

第二十五条 经纳税评估，发现纳税人有偷、逃、骗、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为，需要进一步核实的，应移交税务稽查处理。

稽查部门不立案查处的，应及时退回承担纳税评估工作的部门。承担纳税评估工作的部门经复核认为案情重大，确实需要立案的，经税务局长批准，稽查部门应立案查处。 稽查部门立案查处后，应当及时将处理结果向税源管理部门反馈。

第二十六条 纳税人的纳税申报情况经评估后，如发现了新的线索，在纳税评估期限内可再次实施纳税评估。但对纳税人同一税种同一税款所属期纳税申报情况的纳税评估不得

超过两次。 第六章 组织管理

第二十七条 税务机关各业务部门要加强配合，建立纳税评估工作的长效机制。

征管部门负责纳税评估工作的组织协调，制定纳税评估工作相关制度，组织指导纳税评估工作的开展；负责纳税评估的风险识别工作，统筹下达评估任务；负责组织或直接实施对涉及重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的纳税评估工作。

收入规划核算部门负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况进行定期宏观分析，为纳税评估工作提供依据和指导。

税收政策管理部门负责行业税负监控，研究纳税评估的具体方法，为纳税评估工作提供依据和指导。

大企业管理部门负责所联系企业的纳税评估工作。 第二十八条 税源管理部门负责对所管辖纳税人实施纳税评估的案头审核、调查核实和评定处理等工作。

第二十九条 各级税务机关要充分利用现代化信息手段，广泛收集和积累纳税人各类涉税信息，不断提高纳税评估工作水平。

第三十条 各级税务机关要完整收集、整理纳税评估资料，及时归档，做好纳税评估资料管理工作。

第三十一条 要设置专门的纳税评估岗位，配备素质高、业务精的税务人员从事纳税评估工作。要加强对纳税评估人员的培训，不断提高其评估能力和综合素质。要建立纳税评估人才库，探索实行纳税评估人员能级制。

第三十二条 要建立健全纳税评估工作岗位责任制、岗位轮换制、评估复查制和责任追究制等各项制度，加强对纳税评估工作的日常检查与考核。

第三十三条 纳税评估人员在纳税评估工作中徇私舞弊或者滥用职权，或为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的，或瞒报评估真实结果、应移交案件不移交的，或因主观故意致使评估结果失真、或因主观故意不评估，给国家税收或纳税人利益造成损失的，不构成犯罪的，由税务机关按照有关规定给予行政处分；构成犯罪的，要依法追究刑事责任。

第三十四条各级国家税务局、地方税务局要加强纳税评估工作的协作，提高相关数据信息的共享度，定期通报评估结果，并积极创造条件，组织联合评估。 第七章 附则

第三十五条 对实行定期定额征收税款的个体工商户按《个体工商户税收定期定额征收管理办法》管理，对实行其他征收税款方式的个体工商户按本办法实施纳税评估。

第三十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法，结合当地实际制定具体的实施办法，并报国家税务总局备案。

第三十七条 本办法自 年 月 日起实施，原《纳税评估管理办法（试行）》同时废止。

评估办法修改说明

纳税评估管理办法自2005年实施以来，作为税收征管的一个手段在全国各地广泛运用，对推进依法治税，加强税源的管理，减少税收流失，起到了一定作用。但是在税收征管中，“科学化、精细化”管理的要求还没有有效落实，“疏于管理、淡化责任”的问题没有根本解决，税收征管模式中的“强化管理”没有具体体现。从制度上看，现行纳税评估管理办法对纳税评估的定位不够明确，缺乏可操作，工作程序制度化程度不高，纳税评估缺乏统一标准、纳税评估的组织管理不够严谨，导致各部门各环节存在各自为战现象，评估与服务、稽查、税政之间职责不清，或以评代查，或多头下户，或既不评也不查，不能给纳税人提供优质服务，也不能严肃规范执法，促进纳税遵从。总局在税收“十二五”规划纲要中也提出要加强税收风险管理，规范纳税评估等税收征管程序。因此，修改纳税评估管理办法已经刻不容缓。

此次修改纳税评估管理办法坚持以服务科学发展、共建和谐税收为指导思想，以既学习外国先进经验、又保持中国特色为原则，以现行税收征管法为依据，将税收风险管理理念贯穿始终，力求做到：进一步明确纳税评估的定位，完善纳税评估工作的程序和方法，厘清与纳税申报、税款征收、税务稽查的相互关系，规范操作文书，推动纳税评估工作向规范化、效率化方向发展。

我司在总结实践经验、认真学习研究国外先进税收征管经验的基础上，先后召开了两次座谈会，听取相关省市对修改纳税评估管理办法的意见和建议，两次提交司务会研究、讨论，形成了本次提交的纳税评估管理办法修改稿。现就办法修改的主要内容说明如下： 一、重新确定纳税评估的定位

纳税评估，有的国家叫税收评定（tax assessment）如美国，也有国家叫税收核定（确认），如德国，台湾叫核课，香港叫评税，是指税务机关对纳税人的申报纳税情况或对没按期申报的纳税

人应履行纳税义务情况进行核实、确定的程序，是税务局的主要工作职责和法定程序。其核定的过程既可以利用一定的分析系统，将大量第三方信息与申报情况比对，进行办公室评定，也即我们所指的“案头评估”，也可以采取实地检查的方式，调查取证，确定纳税人申报的准确性，最终由税务机关对纳税人未缴少缴税款进行确定并通知纳税人执行。在核查过程中，如果发现纳税人有故意偷税的情况，涉嫌犯罪的，交由犯罪调查部门进一步调查核实，对其进行相应的责任追究。

借鉴外国税法，并结合我国的纳税评估实践，此次修改纳税评估办法，将纳税评估确定为税务机关进行税源管理的主要内容。是在纳税人履行申报缴纳税款义务之后，税务机关进行税源管理的必经程序，是具有法律效力的执法行为。税务机关可以运用征管法赋予税务机关的一切手段，对纳税人的申报纳税情况进行核实，经过纳税评估程序，确定纳税人依法实际应纳税款，促进纳税遵从。在第二条规定：纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的真实性和合法性进行审核评价，并作出相应处理的税收管理活动。纳税评估是税源管理工作的基本内容，是处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段。在第二十三条规定：存在的疑点经约谈、举证、税务检查等程序认定事实清楚，不具有偷、逃、骗、抗税等违法嫌疑，无需立案查处的，税务机关应当根据已知的涉税信息，确定纳税人应纳税额，制作《税务事项通知书》，送达纳税人，责令其限期缴纳。 二、调整章节体例安排

我们认为，纳税评估是对税收风险管理理念 …… 此处隐藏：2064字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……