浅谈企业内部审计缺乏独立性的表现及强化措施

浅谈企业内部审计缺乏独立性的表现及强化措施

摘要:独立性是企业内部审计的灵魂,也是开展内部审计活动的必要条件,内部审计活动只有具备应有的独立性,才能做出客观的鉴定和评价,为企业的发展做出应有的贡献。但是,我国企业内部审计独立性不强,直接或间接影响了企业的经营效益的提高,本文介绍了内部审计缺乏独立性的表现并提出了相应的强化措施。

关键词:内部审计;独立性;措施

国际内部审计师协会(IIA)在1947年将内部审计界定为一种“独立评价活动”,虽然之后内部审计的定义不断完善,但“独立”作为内部审计的显著特点一直被包含在有关定义中。内部审计的独立性将直接影响到内部审计活动能否顺利地开展,然而,许多企业中由于没有正确理顺内部审计在组织中的地位以及内部审计人员缺乏独立性,导致内部审计的独立性严重不足,从而阻碍了内部审计在组织中作用的发挥。

1企业内部审计缺乏独立性的表现

1.1内部审计机构缺乏独立性。内部审计机构是指负责监督机构的审计和控制工作的治理层,但我国内部审计机构设置缺乏独立性的现象普遍存在。在内部审计机构设置上,有些内部审计机构不是单独设置,而是由其它部门领导,其设置类型主要有:属于办公室领导的下设机构;属于纪委领导的下设机构;属于监察部门领导的下设机构;属于财会部门领导的下设机构。这些势必影响内部审计的独立性。在传统内部审计体制下,内部审计机构设在企业并且隶属于企业主要负责人,经理既是内部审计的领导者,又是内部审计监督的对象,这是导致内部审计缺乏独立性的突出原因。

1.2内部审计人员缺乏独立性。一方面,目前内部审计机构中的审计人员有很大一部分由会计或管理人员兼任,或者是从企业财务部门分离出来的,导致内部审计人员在制定审计计划、实施审计程序、出具审计报告时往往受到各方面利益的牵制,难以开展独立的审计活动。另一方面,内部审计人员作为单位的一名成员,他们的工作、工资、其它福利等受本单位企业有关负责人的支配,这就使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑,当企业领导者出现违规行为时,内部审计人员出于自身利益的考虑,往往表现得无能为力,影响了内部审计的独立性。