审计学分章习题(2)(5)

4．应付账款函证最适当的方式是( )。 A．积极式函证 B．消极式函证 C．其他函征方式 D．积极式和消极式结合 5．下列审计程序中，一般不能查找未入账的应付账款的是( )。 A．审查被审计单位在报告日尚未处理的、不符合要求的购货发票 B．审查有货物验收单、入库单但未收到购货发票的经济业务 C．审查购货发票与验收单不符或未列明金额的发票单据 D．函证应付账款

二、多选题

1.应付账款一般不需要函证，但出现( )时，注册会计师应实施函证程序。

A．应付账款存在借方余额 B．控制风险较高

C．某应付账款的明细账户金额较大 D．被审计单位处于经济困难阶段

2.采购与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有( )。 A．买方发票 B. 请购单 C．出库单 D．卖方对账单

3.在审查房地产类固定资产所有权时，注册会计师应查阅的文件有( )。 A.有关的合同 B. 产权证明

C．财产税单 D．抵押借款的还款凭证 4．在采购与付款循环中，必须分离的职务有( )。 A．采购与付款审批 B．付款审批与执行付款

C．物资的采购与物资的验收、保管 D．物资的采购与会计记录 三、判断题

1．一个良好的应付账款内部控制，在收到购货发票后，应立即送交会计部门登记入账。( )

2．通过审查关于固定资产所有权的有关书面文件，可以实现固定资产所有权目标。( ) 3．在检查固定资产披露是否恰当时，只需关注其在财务报表附注中的披露是否恰当。( )

4．固定资产增加审计主要目的在于审查固定资产增加的合规性、固定资产计价的正确性及会计处理的适当性。( ) 四、案例分析题

（一）资料：注册会计师在2007年3月20日审查2006年ABC公司固定资产时，发现一张转账凭证，其会计分录为：

借：营业外支出——非常损失 600 000

累计折旧 100 000 固定资产减值准备 100 000 贷：固定资产 800 000

同时，注册会计师注意到，该固定资产报废时净额占固定资产原值比例高达75%，其中可能有问题，决定进行进一步审查。于是调阅了该固定资产卡片，发现该固定资产实际使用寿命只有一年。经多次询问ABC公司有关人员，得知该固定资产在购入不久因公司转产而被闲置，公司于2006年11月5日将其变卖，变卖价款50万元归入公司“小金库”。 要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。

（二）资料：注册会计师2010年2月26日在对D公司2009年度主营业务收入审查时，发现该公司2009年12月份主营业务收入与上年同期相比大幅下降，注册会计师怀疑该公司利用其他应付款隐瞒收入。于是进一步审查2009年11月份其他应付款明细账及相应的记账凭证，发现第26号记账凭证上作了以下会计分录： 借：银行存款 351 000 贷：其他应付款—甲公司 351 000

该记账凭证后所附原始凭证为银行存款进账单回单一联，经与甲公司函证及询问有关销售人员证实，该款项系D公司向甲公司销售产品收取的货款。

要求：分析该公司存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。

答案

一、 单选题

1．B 2. C 3. A 4. A 5. D 二、多选题

1.BCD 2.BD 3. ABCD 4. ABCD 三、判断题

1、× 2、√ 3、× 4、√ 四、案例分析题 （一）

存在问题：（1）根据企业会计准则，固定资产报废应通过“固定资产清理”科目核算，因

此该转账凭证上反映的会计处理不合规。

(2)该公司隐瞒固定资产变卖价款，将其归入公司“小金库”，违反了财经法规的规定。

审计处理：注册会计师应提请ABC公司收回固定资产变卖款，存入公司开户银行，并调整会

计处理。

调整分录：

借：货币资金——银行存款 500 000 贷：营业外支出 500 000

同时调整财务报表的其他项目。 （二）

（1） 存在的问题：该公司利用其他应付款账户隐瞒主营业务收入，违反企业会计准则和税法相关规定，虚增了负债，偷漏了税金，其性质是偷漏税性质。 （2） 处理意见：注册会计师应提请该公司作调账处理并及时补交税金。 （3） 审计调整分录：

借：其他应付款—甲公司 351 000 贷：营业收入 300 000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 51 000 同时调整财务报表相关项目。 第九章 生产循环审计 一、 单选题

1．下列程序中，（ ）是存货审计最重要、最具有决定性的程序。

A．观察 B．函证 C．监盘 D．直接盘

2. 一般来说，（ ）与生产循环有关，而与其他任何循环无关。 A．采购材料和储存材料 B．购置设备和维护设备 C．购买债券 D．生产产品和储存完工产品 3．在工薪内部控制的控制测试中，可以用询问法和观察法来证实（ ） A．工资发放经正确的批准

B．人事、考勤、工薪发放及记录之间相互分离 C．所有已发生的支出均已作了适当的记录 D．记录的工薪为实际发生而非虚构的 4. 存货监盘计划由（ ）制定。 A．会计师事务所和被审计单位共同

B．参与此项工作的注册会计师 C．被审计单位

D．被审计单位的主管部门

5.下列项目中，不属于存货实质性程序的是（ ）。 A. 成本会计控制测试 B. 存货计价测试 C. 存货分析性测试 D. 购货业务年底截止测试 二、多选题

1．生产循环的内部控制有( )。

A．存货内部控制 B．存货实物盘点控制 C．成本会计控制 D. 存货的实物流转控制 2. 在存货监盘过程中，最重要的两项目工作是( )。 A. 制定盘点计划 B. 实地观察存货盘点 C．检查已盘点的存货 D. 编制审计工作底稿

3．生产循环的主要业务活动中，生产单位的主要职责是( )。 A．产品加工 B．计划生产 C．记录生产耗费 D．保管存货

4．如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，这些替代审计程序主要包括( )。

A．检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料 B．检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 C．检查资产负债表日后付款凭证 D．向顾客或供应商函证 三、判断题

1．对于企业存放于由其他单位代为保管的存货，可直接向其他单位进行函证。( ) 2．存货监盘是观察程序和检查程序的结合运用。( ) 3．存货保管、使用与记录人员可以参加存货的盘点。( )

4．抽查存货盘点目的是证实被审计单位制定盘点计划是否恰当。( ) 四、案例分析题

（一）资料：注册会计师对ABC公司2006年度财务报表进行审计时，发现报告日前后所发生的业务事项， …… 此处隐藏：2107字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……