审计案例练习题1及答案(3)

就上列各项事说明当被审计单位拒绝调整或披露时对审计意见类型的影响及你的理由

五、综合题

1、注册会计师Z对ABC公司2005年的会计报表进行审计，确定资产负债表的重要性水平为14万元，利润表的重要性水平为20万元。ABC公司的总资产构成如下表：

请回答： ⑴ABC公司2005年会计报表层的计划重要性水平是多少？ ⑵如果企业按资产所占比例平均分配会计报表重要性到各账户中，请问，这样有无缺陷？为什么？

==================================一、单项选择题 1、答案:C

解析:无论用何种方法确定账户层次的重要性，在性质、错报的可能性基本相同条件下，账户余额越小，相应的重要性水平应当越低。故账户C的重要性应低于账户B的重要性。修正的方式包括两种：一是提高B的重要性；二是降低C的重要性。前者可能会减少审计证据的数量，增加审计风险，后者可能会增加审计证据的数量，降低审计风险。权衡的结果，应当是降低C的重要性。

试题答案=======================================

2、答案:C

解析:可接受检查风险=可接受审计风险/（固有风险×控制风险） 3、答案:A

解析:事实上，检查风险不仅与实质性测试的“性质”、“时间”有关，而且与实质性测试的“范围”有关。它们之间的具体关系见教材原文。 4、答案:B

解析:审计风险本来就是针对会计报表而言的，对所有账户余额、交易层来说，它是一个整体的、统一的概念。 5、答案:B

解析:审计计划应由审计项目负责人编制，并报业务负责人审核后实施。 6、答案:B

解析:首先对重要性水平作初步判断是审计计划阶段的工作，且选项A、D均应排在初步评价重要性水平之后。从性质上讲，会计报表是审计的直接对象，而内部控制仅仅有可能被利用的基础。最后，从实际操作方面来理解，在初步评估重要性水平时，年末会计报表往往尚未编制完成，这就需要根据中期会计报表推算出年末会计报表。综合上述三个方面的分析，应选B。 7、答案:A

解析:如果尚未调整的错报的汇总数已接近于重要性水平，注册会计师必须马上考虑连同尚未发现的错报是很可能超过重要性水平的。 8、答案:B

解析:收入增加幅度过大可能意味着错报风险的增加。 9、答案:D

解析:首先实施追加审计程序，获取充分适当的审计证据，以降低审计风险，用以支持最后的审计意见。 10、答案:C

解析:注册会计师在汇总尚未调整的错报时，应当包括：①已发现的错报；②推断的错报；③前期尚未调整的错报；④考虑期后事项是否进行了适当处理；⑤考虑或有事项是否进行了适当处理，该期后事项属于非调整事项，因此不应包括在本期错报的汇总数中。

11、答案:D

解析:D是评估与账户余额、交易相关的固有风险时考虑的因素。 12、答案:A

解析:对重要性水平作出初步判断的直接目的是确定所需审计证据的数量，以提高审计效率，保证审计质量。

二、多项选择题 1、答案:ABCD

解析:4个答案可以说是对估计期望值的一个小结。 2、答案:ABCD

解析:A、B所涉及以下观点，可知D也是正确的。在各账户余额、交易层中，若未建议调整的不符事项之和超过所在账户的重要性，注册会计应从中选择若干笔转为建议调整的不符事项，故各账户余额、交易中的未建议调整不符事项余额之和最终必然不超过其所在账户余额交易层的重要性。 3、答案:BD

解析:因可容忍误差、审计证据的数量均与审计风险成反向变动关系，估A与C将导致审计风险的降低而不导致审计风险的增加。B中的控制风险及D中的固有风险均与审计风险之间成同向变动关系 4、答案:BCD

解析:分析性复核所得的证据可以是书面证据。 5、答案:ABC

解析:D选项为非会计信息。 6、答案:ABD

解析:被审计单位的组织结构属于了解被审计单位性质的内容。 7、答案:ABD

解析:实际上，C应根据“重要会计问题和重点审计领域”来确定。 8、答案:BD

解析:“推断”难免主观。注册会计师“考虑错报对会计报表的影响”时，应当包括推断的错报（B），但在“确定审计意见”时，不应依据推断的错报（C）。A中做法太过草率，应将推断的错报

漏报查明；D是明显的。 9、答案:ABCD

解析:了解的方法包括查阅上一年度的工作底稿、查阅行业业务经营资料、实地察看被审计单位的生产经营场所及设施、询问内部审计人员、询问管理当局、确定关联方及期交易的存存、考虑有关会计和审计公告的影响。 10、答案:ABC

解析:重要性与审计风险之间存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低，所以A正确；当重要性水平一定的情况下为了节约审计成本，对于错报或漏报可能性较大的项目，可以分配较高的重要性水平，所以选项B正确；如果企业存在可由管理当局自主决定处理的会计事项，注册会计师应从严确定重要性水平，所以选项C正确；在采用分配法时，各账户或交易层资助的重要性水平之和，应当等于会计报表层次的重要性水平，所以选项D不正确。 11、答案:AC

解析:对固有风险的评估应考虑“对会计报表认定有关”和“对账户余额或交易类别有关”的两大因素。选项AC都与会计报表认定有关，选项BD与账户余额或交易类别有关。 12、答案:ABC

解析:通过查阅前任注册会计师的工作底稿来获取了解。 13、答案:ACD

解析:B将总分类账户的借方发生额合计与贷方发生额合计进行比较属于实质性测试。 14、答案:BCD

解析:如果是舞弊，即使是金额较小，注册会计师也有可能将其作为重要错报。 15、答案:BC

解析:AD情况下，不应将资产总额、净资产作为重要性水平的判断基础。

三、判断题 1、答案:√

解析:会计报表及其使用者、经营环境及注册会计师的观点等，均属于影响重要性水平的因素。 2、答案:√

解析:不应高于1%的原因是明显的：一方面，规模越大，相应的比率应当越低；另一方面，如果低于0．5%=20，导致规模较大时的重要性水平低于规模较小时的重要性水平，这是不合理的。 3、答案:×

解析:对于错报或漏报可能性较大的账户，因其审计成本可能较大，可以将重要性水平确定得高一些。 4、答案:×

解析:遇到命题中的情况时，应当修改审计计划，而不是扩大或追加实质性测试。 5、答案:×

解析:注册会计师应根据审计发现的高估金额300万元进行估计，而不能根据尚未调整的高估数进行估计。如果根据后者进行估计，若ABC公司全部调整了发现的错报（未调整错报金额为0），则应估计应收账款总体的错报为0，这显然是不正确的，因为ABC公司对样本错报的调整并不影响未审部分中的错报。 6、答案:×

解析:看起来，本期50万元错报与上期60万元错报之和已超过本期会计报表重要性水平，似乎应发表保留意见，但在汇总错报时，将上期错报纳入汇总范围的前提是，上期错报继续影响本期，如果上期尚未调整的错报对本期的影响已经消除则不应将其纳入汇总范围。 7、答案:√

解析:在审计风险保持不变的情况下，固有风险与控制风险的综合水平越低，可接受检查风险越高。 8、答案:×

解析:注册会计师应考虑通过执行额外（追加）审计程序或提请管理当局就已发现错报调整会计报表，以降低审计风险。 9、答案:√

解析:因为 …… 此处隐藏：1536字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……