审计案例练习题1及答案(2)

D、询问管理当局和内审人员

10、关于重要性水平的下列说法中，正确的是（ ）。

A、如果将重要性水平确定为资产总额的1%时，注册会计师的审计风险为5%，则重要性水平确定为资产总额的2%时，其审计风险有可能为2%

B、当重要性水平为资产总额的5%时，存货项目的重要性水平可能会占其自身价值的10%，而固定资产项目的重要性水平可能只占其自身价值2%

C、通常情况下，如果应收账款的重要性水平为自身价值的5%，则应收票据的重要性水平可能会高于自身价值的5%

D、在采用分配法时，各账户或交易层次的重要性水平之和占资产总额的1%，此时，会计报表层次的重要性水平可能是资产总额的2%

11、评估与会计报表认定有关的固有风险时，注册会计师应着重考虑的因素有（ ） A、业务性质

B、会计期间发生的异常及复杂交易 C、管理人员遭受的异常压力 D、容易产生错报的会计报表项目

12、对于初次接受审计的被审计单位，下列说法正确的是（ ）。 A、可以通过借阅前任会计师的工作底稿来获得了解 B、借阅工作底稿应征得被审计单位同意

C、借阅工作底稿通常限于对本期审计有重大影响事项

D、通过查阅前任注册会计师的工作底稿来获取期初余额的数据

13、以下做法中属于分析性复核的有（ ）。

A、将以前三个年度会计报表中的同一项目的数额进行比较 B、将总分类账户的借方发生额合计与贷方发生额合计进行比较

C、计算被审计年度期末应收账款占全年产品销售收入的比重 D、比较当年各月之间、本期与以前各期之间的修理、维修费用

14、下列关于重要性的论断中正确的有（ ）。

A、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要 B、恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量 C、重要性有数量和质量两个方面的特征

D、注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性

15、在确定会计报表层次的重要性水平时，下列哪些情况下，注册会计师不应选用净利润作为判断基础（ ）

A、被审计单位属于劳动密集型企业 B、被审计单位净利润波动幅度较大 C、被审计单位净利润接近于零

D、会计报表资产项目的金额及其波动幅度较大

三、判断题

1、重要性不仅会因被审计单位的不同而不同，而且会随着会计报表的使用者改变而改变，甚至会因被审计单位环境的变迁而异。（ ）

2、ABC公司2004年年末资产总额为2000万元，注册会计师Z按照1%的率确定了当年会计报表层次的重要性水平，事后证明这一水平是适当的。假定ABC公司2005年度会计报表仍由注册会计师Z审计，且ABC公司2005年年末资产总额为4000万元，注册会计师Z仍然决定以资产总额的某个百分比作为会计报表层次的重要性，则这个百分比不应高于1%，也不应低于0.5%。（ ）

3、由于应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，必须从严制定重要性水平。（ ）

4、注册会计师应当根据审计计划调整审计的工作量。当实施了必要的审计程序，证实或排除疑点后，如未达到审计计划规定的时间，应扩大或追加实质性测试，以便审计工作量满足审计计划的要求。（ ）

5、注册会计师Z对ABC公司的应收账款项目实施抽样审计，抽取了相当于应收账款未审余额30%的业务进行函证，最终确认存在300万元的高估。在与ABC公司相关人员进沟通后，ABC公司对其中200万元的高估错误进行了调整，但仍有100万元的高估尚未调整。注册会计师Z在根据错报、漏报的汇总数估计整个应收账款项目的高估金额时，应根据尚未调整的100万元进行估计。（ ）

6、注册会计师在对会计报表的错报进行汇总时，应考虑前期尚未调整的错报。这意味着，如果上期会计报表存在60万元的错报而被审计单位尚未调整，本次发现了50万元的错报，被审计单位仍然拒绝调整，注册会计师确定的本期会计报表的重要性水平为90万元，则应出具保留意见审计报告。（ ）

7、周注册会计师连续多年参加ABC公司年度会计报表的审计，积累了丰富的审计经验。在审计2004年度会计报表的固定资产项目时，计算确定的可接受检查风险是30%，花费的审计时间为5小时。在审计2005年度会计报表时，确定的审计风险与上年相同，由于ABC公司加强了财务人员的责任心，减少会计处理的差错，并改进了相关的内部控制，则确定的可接受检查风险可以比上年提高。（ ）

8、当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性测试的范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。（ ）

9、进行分配时，注册会计师最好考虑到特定账户发生错报的可能性和该账户可能需要花费的成本。（ ）

10、注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。（ ）

11、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多次年度会计报表

审计，应使用相同的重要性水平。（ ）

12、如果信息的错报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策，那么该项错报即属重要错报。（ ）

13、被审计单位属于劳动密集型企业时，不应将营业的收入和净利润作为重要性水平的判断基础。（ ）

14、注册会计师在客户商谈业务委托时，注册会计师要求与前任注册会计师沟通，客户不允许，注册会计师认为可能存在审计风险，决定不接受该客户的委托。（ ）

15、分析性复核的结果与针对相同目标实施的其他审计程序所获取的结论不一致时，注册会计师应更依赖分析性复核程序。（ ）

四、简答题

1、注册会计师Z在审查ABC公司2005年度的会计报表时，确定该公司会计报表层的重要性为100万元，同时确定该公司部分会计报表项目的重要性水平如下表示。审查确认，除在表中各项目内发现若干笔业务的错报金额外，会计报表其他项目均未发现有错报或漏报的情况。

⑴注册会计师Z采用何种方法确定会计报表项目的重要性？为什么？ ⑵若不考虑会计报表层次的重要性，注册会计师Z应如何根据各项目的重要性建议ABC公司调整其错报漏报，并确定建议调整的错报总金额下限。 ⑶若考虑会计报表层次的重要性，注册会计师应在上述调整的基础上进一步建议ABC

公司调整的总金额。

2、ABC有限责任公司首次委托L会计师事务所审计其2005年度会计报表，2006年3月28日审计工作结束。ABC公司的总资产为8000万元，总负债为5600万元，利润总额为2000万元。在制定审计计划时，项目负责人Z将会计报表层的重要性水平定为总资产的0．5%或利润总额的5%。审计中，存以下事项： ⑴ABC公司为X公司向银行借款10万元提供担保。2005年10月28日，X公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款，贷款银行因此法院起诉，要求ABC公司承担连带偿还责任，支付借款本息12万元。2006年2月20日，法院审判贷款银行胜诉，由ABC公司支付借款本息12万元，并于2006年2月28日执行完毕，ABC公司在2005年未对该诉讼案件作相应在的会计处理。 ⑵ABC公司在其境外子公司B公司中占70%股权比例，投资后累计确认投资收益8万元，其中2005年度确认投资 …… 此处隐藏：1949字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……