2017年会计继续教育考试(5)

D、 账面价值

8. P主体控制Q，后者发行部分可回售工具（P持有部分，其余外部投资者持有），这些可回售工具在Q单独报表中作为权益分类；P主体合并报表中先抵消自身持有部分，但P对于其他非控制性权益的可回售工具作为（ ）列报。 A、 长期股权投资 B、 权益工具 C、 少数股东权益 D、 金融负债

9. A主体发行本金为6000万、每年支付5%债券。发行收入为6000万，该金融工具在特定日期后转换为股票。该金融工具没有固定到期日，包含一项允许发行人在任何时间按照面值赎回该债券的发行人选择权（看涨期权）。该看涨期权价值250万，普通债权的价值为5700万，则权益部分价值为 （ ）万元。 A、 300 B、 200 C、 550 D、 500

10. A主体2014年1月1日发行2,000份可转债，该债券3年，面值1,000元，取得收入2,000,000。利息为6%年利率。持有人有权在到期前任何时间将每份债权转换为250股普通股。债券发行时不具备转换权的类似债权利率为9%。则权益价值为（ ）万元。 A、 15.19 B、 20 C、 10 D、 42.78

11. 金融工具或其组成部分属于金融负债的，相关利息、股利(或股息)、利得或

损失，以及赎回或再融资产生的利得或损失等，应当计入（ ）。 A、 当期损益 B、 资本公积 C、 投资收益

D、 营业外收入或损失

12. 企业发行或取得自身权益工具时发生的交易费用(例如登记费，承销费，法律、会计、评估及其他专业服务费用，印刷成本和印花税等)，可直接归属于权益性交易的，应（ ）。 A、 从权益中扣减 B、 计入当期损益 C、 计入营业外支出 D、 冲减财务费用

第3部分 多选题

13. 以下符合金融负债定义的，在初始确认时应确认为债务工具的有（ ）。 A、 向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务

B、 在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务 C、 一项非衍生工具，将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付固定数量的自身权益工具

D、 一项衍生工具合同将来须用或可用企业自身权益工具进行结算，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外

14. 下列哪些情况下，通常不得抵销相关金融资产和金融负债（ ）。

A、 使用多项不同金融工具来仿效单项金融工具的特征，即“合成工具”。例如，利用浮动利率长期债券与收取浮动利息且支付固定利息的利率互换，合成一项固定利率长期负债

B、 金融资产和金融负债虽然具有相同的主要风险敞口，但涉及不同的交易对手

方

C、 无追索权金融负债与作为其担保品的金融资产或其他资产

D、 债务人为解除某项负债而将一定的金融资产进行托管(例如偿债基金或类似安排)，但债权人尚未接受以这些资产清偿负债

15. 企业应当在资产负债表或相关附注中列报下列金融资产或金融负债的账面价值（ ）。

A、 以摊余成本计量的金融资产 B、 以摊余成本计量的金融负债

C、 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 D、 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

第1部分 判断题

题号：QHX016404 所属课程： 建筑及房地产行业营改增解析 1. 建筑服务的征收率为3%。 A、 对 B、 错

2. 非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务的进项税额可以抵扣。 A、 对 B、 错

3. 在资产重组过程中，A公司通过置换将其全部实物资产以及与其相关联的债权、负债一并转让给B公司，其中涉及的不动产转让行为需要征收增值税。 A、 对 B、 错

4. 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税

方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。 A、 对 B、 错

5. 一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 A、 对 B、 错

6. 增值税纳税人的销售额包括以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 A、 对 B、 错

第2部分 单选题

7. 不动产销售服务的征收率为（ ）。 A、 7% B、 5% C、 3% D、 11%

8. 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（ ）个月内不得变更。 A、 12 B、 24

C、 36 D、 18

9. 2014年2月15日，张先生在上海市购入非普通住房一套，买价800万元，2016年5月8日将其卖出，卖价为1000万元，则张先生应缴纳（ ）。 A、 增值税40万元 B、 增值税10万元 C、 营业税40万元 D、 营业税10万元

10. 下列情形不属于在境内提供应税服务的是（ ）。

A、 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 B、 服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内

C、 所销售或者租赁的不动产在境内

D、 所销售自然资源使用权的自然资源在境内

11. 适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分（ ）年从销项税额中抵扣。 A、 1 B、 2 C、 3 D、 4

12. 房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照（ ）的预征率预缴增值税。 A、 7% B、 5%