纳税调增调减项目

概况 一、收入类调整项目

详细说明

1.视同销售收入

(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品 (2)改变资产形状、结构或性能。 1.内部处置资产——所有权在形式和内容 (3)改变资产用途(如，自建商品房转为自用或经营)。 上均不变，不视同销售确认收入(将资产 (4)将资产在总机构及其分支机构之间转移。 移至境外的除外) (5)上述两种或两种以上情形的混合。 (6)其他不改变资产所有权属的用途。 计量：相关资产的计税基础延续计算。

注意 (1)库存商品 (2)生产成本 (3)固定资产、无形资 产、在建工程等科目

2.资产移送他人——所有权属已发生改 变，按视同销售确定收入

(1)用于市场推广或销售。 (2)用于交际应酬。 (3)用于职工奖励或福利。 (4)用于股息分配。 (5)用于对外捐赠。 (6)其他改变资产所有权属的用途。 计量 ： 属于自制的资产，按同类资产同期对外售价确定销售收入； 属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

(1)贷方科目是存货、 固定资产等科目、借方 是销售费用、管理费用 、应付股利、应付福利 费。 (2)审计是要注意存货 的发出与成本钩稽关系 、固定资产无形资产等 的减少及费用科目钩稽 的关系

2.接受捐赠收入

转让商标所有权收入、接受捐赠收入、债 务重组收益均属于营业外收入范畴，不能 作为计算业务招待费扣除限额的基数。

3.不征税收入

1.财政拨款(针对事业单位和社团)。 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性 收费、政府性基金(实施公共管理过程中 向特定对象收取并纳入财政管理)。 3.国务院规定的其他不征税收入(针对企 业)。 4.专项用途财政性资金

(1)不征税的财政性资金 指企业取得的来源于政府及有关部门的财政补助、补贴、贷 款贴息等等。 包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的 各种税收；不包括企业按规定取得的出口退税。 针对企业的不征税收入 (2)专项用途的财政性资金有特定的来源 是否有去税局备案 资金来源——县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取 得的应计入收入总额的财政性资金 ； (3)企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不 得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除。 1.国债利息收入： 国债利息收入免税；国债转让收入不免 税 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 。 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得 与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 。 4.符合条件的非营利组织下列收入为免税收入： (1)

接受其他单位或者个人捐赠的收入； (2)除《中华人民共和国企业所得税法》 第七条规定的财 政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务 取得的收入； (3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； (4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入； (5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取 得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入(减按90% 计入收入)

4.免税收入

5.减计收入

用减计收入的方法缩小税基的优惠

6.减、免税项目所得

税额式减免优惠(免税、减税、税额抵 免)

1.企业的从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减 征企业所得税； 2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 (第一笔生产经营收入年度起三免三减半); 3.符合条件的技术转让所得(一个纳税年度500万元以下 免，超过的减半); 4.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(第一笔 生产经营收入年度起三免三减半); 5.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备 (有目录)的投资额，可以按一定比例实行税额抵免(按投 第1、3需去税局备案且 资额的10%抵免当年和结转5年的所得税); 常见 6.节能服务公司实施合同能源管理的优惠政策(第一笔生产 经营收入年度起三免三减半); 7.关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策(获利 年度起两免三减半); 8.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企 业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，内资企业 从开始生产经营之日起，可享受“两免三减半”的优惠政 策，减半时按照15%的税率计算出应纳税额后减半。

7.小型微利企业

企业性质：是全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业 所得税纳税义务的企业，不能是非居民企业；核定征收企业 所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂 符合条件的小型微利企业，减按20%的税 不适用小型微利企业适用税率。 率征收企业所得税。盈利水平：年度应纳 自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于 税所得额不超过30万元；从业人数：工 3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应 业：不超过100人；其他：不超过80人； 纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 资产总额：工业：不超过3000万元；其 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于 他：不超过1000万元； 6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应 纳税所得额，按20%的税率缴纳企业

所得税。

二、扣除类调整项目

1.视同销售成本 2.工资薪金支出

对应视同销售收入的成本 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据 本年度支付发放的工资为计税工资 实扣除。 准予扣除的限度：不超过计税工资薪金总 超过规定比例部分的处理:不得扣除 额14%的部分 准予扣除的限度：不超过计税工资薪金总 超过规定比例部分的处理:不得扣除 额2%的部分 准予扣除的限度：不超过计税工资薪金总 超过规定比例部分的处理:准予在以后纳税年度结转扣除 额2.5%的部分 (1)注意管理费用、销 售费用、生产成本、制 造费用、在建工程等科 目

3.职工福利费支出 4.工会经费 5.职工教育经费

(1)注意管理费用、销 企业发生的与生产经营活动有关的业务招 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支 售费用、生产成本等科 待费支出，按照发生额的60%扣除，但最 出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定 目 6.业务招待费支出 高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ 在税前扣除。(视同销售收入计入销售总额算交际费限额) (2)注意如果有不合法 票据中有交际费，此总 额要剔除 企业每一纳税年度发生的符合条件的广告 企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费支出，可按实 7.广告费和业务宣传费 费和业务宣传费，不超过当年销售(营 业)收入15%的部分，准予扣除；超过部 际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 支出 分，准予在以后纳税年度结转扣除。 第一，企业进行公益性捐赠的支出，由公益性社会团体和县 以上政府开具公益性捐赠票据。 纳税人直接向受赠人的捐赠，应作纳税调整。 企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度 第二，年度利润总额，是按照国家规定计算出来的年度会计 利润总额12%以内的部分，准予在计算应 利润，尚未扣减上一年的亏损的数额。 纳税所得额时扣除。非公益性捐赠支出在 第三，超标准的公益性捐赠，不得结转以后年度。 计算应纳税所得额时不得扣除。 第四，公益性捐赠有货币捐赠和实物捐赠之分，实物捐赠要 视同销售货物和捐赠支出两个行为。

8.捐赠支出

(1)注意年度总额的概 念 (2)产品、资产等实物 捐赠的税务处理

9.利息支出

(一)可费用化扣除的利息 1.向金融机构借入的生产经营贷款利息； 2.向非金融机构借入的不超过金融机构 …… 此处隐藏：4612字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……