国有企业实施全面预算管理优化方案探究(3)

对预算执行考评定位认知有错误理解，例如：他们侧重于看考评运营管理模式，没有根据当地社会发展真实状况进行合理、科学定位考评目标。部分人员为了考评而考评，仅仅是为了完成上级交代任务，而不是改良自我工作态度、方法等等，致使考核流于形式，诸如：目标考核层次和维度描述的不够具体，存在泛化现象、比较模糊，很难进行准确评估；考核指标也缺乏可比性与针对性，导致无法准确判断各个责任单位的工作效率及质量，容易导致努力干好人员未必能够得到较高考核成绩，这会严重影响到部分员工的工作积极性和主动性；考核侧重于对任务指标完成程度考核，忽略了对绩效考核的工作人员的考核，尤其是绩效考核小组考核，容易导致考核结果不公平。

预算执行监督评价以高层管理人员为主，缺少第三方力量及普通员工监督的参与。预算执行监督评价以事后为主，事前预防不够。进行集中监督评价，而不是在平时加强监督、考核，督促他们及时预算考核目标，注重预算考核目标完成质量。监督体制还不健全，评估的方法程序不合理，其预算考评程序包括公开绩效评估方案、实施步骤、实施方式、监督者、评估结果的公布等多个环节，任何一个环节缺一不可，都可能会或多或少影响到评估结果，甚至会严重影响到评估结果公正。

四、优化国有企业全面预算管理措施

（一）以业务预算为基础设置预算项目，完善指标体系

国有企业需要根据公司长期、中期及短期战略目标，结合其主营业务及非主营业务市场动态发展趋向，以此设置各种预算项目，将业务活动预算编制与财务体系的会计科目相匹配。从企业主营业务、投资业务等等多角度来设置预算项目，可以有效实现预算体系与财务系统口径有机统一。

细化业务预算指标，完善指标体系。首先，细化国有企业销售成本、固定资产损耗、管理费用等预算指标，将其各种资源实现最大价值发挥。其次，进一步深入研究企业收入与成本、费用与利润之间的关系，有助于比较准确了解其成本与利润直接比例是否合理，是否存在需要改进地方。最后，在前者研究基础之上建立企业预算定额标准，在集团内部及各个子公司推行标准成本管理。

（二）积极应用更先进的预算方法，提升预算编制水平

1.采取“滚动预算”方法。国有企业可采用“滚动预算”方法，有助于企业根据市场波动进行预算编制，提高预算准确性与及时性，主要体现以下三个方面：一是“滚动预算”有助于提高企业预算的准确性，可以避免市场环境、国家政策等外部环境变化，导致各项预算指标编制不科学。二是可以提高层管理人员决策水平。三是可以帮助企业实现长远战略目标与日常管理有机结合，有助于各级预算执行单位从长远战略目标出发，合理规划其生产经营活动。

2.积极运用“零基预算”方法。可以采用“零基预算”方法，2-3年进行一次零基预算，同时结合增量预算方法，可以结合增量预算方法和“零基预算”方法优点，尽量减少零基预算带来的繁重工作量。企业将预算起点归零，预算管理委员会对每项预算支出的必要性进行客观分析，诸如：对预算项目进行成本产生效益进行科学分析，分析该项目预算所需人力、物力和财力是否在合理范畴。

（三）加强预算执行信息的沟通，健全预算考评与奖惩机制

企业预算执行效果与其内部控制环境优劣成正比，国有企业内部需要定期进行预算执行效果、预算执行过程出现问题等进行交流，并提出解决措施。国有企业财务部门与各预算管理部门需要定期或者不定期进行交流，当基层责任预算单位遇到预算执行难题时，需要形成书面报告，及时向上一级预算管理部门汇报相关情况，请求上级管理部门提出相应处理意见。第—论文网WWW.dylw.neT代写商业银行论文

同时，加强考核关键指标考核比重。部门绩效考核各项指标与公司整体经营分解指标挂钩，充分体现业绩至上、企业经济效益与部门经营业绩相结合的原则。一是加强各部门营收指标考核比重。二是经营管理类考核指标，诸如：科研、技术、设施设备的维护保养、人员流失、培训情况、部门间沟通协调等。此外，加大第三方评价的权重积极鼓励和引导预算管理委员会及财务部门以外的第三方参与到绩效考核中，逐步加大第三方主体在目标考核中比重。