航空企业基本建设全流程内部控制管理研究(2)

　　结合内部审计控制理论实践与创新， 采用事前、事中、事后相结合的动态的、系统的控制管理理论， 建立全过程跟踪审计流程。出于审计介入时间确定、审计实施重点、审计效果检验三个方面的考虑， 重点做好预算审计、签证审计、结算审计复核工作。

　　一是审计关口前移， 引入预算审核模式。具体实施方法为：项目招标准备阶段， 同时委托招标代理单位与审计单位， 由两家单位在相同时间内基于相同图纸、定额等编制招标控制价与清单。公司核对双方招标清单的差异， 并要求招标代理单位和审计单位就差异部分进行解释， 找出差错， 双方就差错部分重新编制清单， 最终达到双方一致的状态后形成最终文件， 发布招标控制价。二是签证变更随签随审， 做好过程审计。创新实施了过程签证专项审计工作， 过程签证随签随审， 形成签证项目专项审计报告， 直接并入结算， 提高了签证费用的准确性。三是完善结算复核制度， 保证工程价实相符。

　　4 基建工程全流程管理的成效

　　4.1 参建部门相互制约， 基建业务平台化、透明化， 铲除了腐败滋生的土壤

　　工程腐败， 不仅严重败坏社会风气， 影响工程质量， 催生“豆腐渣”项目， 更会浪费企业来之不易的经济资源。总结历史经验， 工程腐败行为多发生在招标环节、采购环节、现场签证环节及结算环节等， 出现的主要原因就是权力过于集中而缺乏有效的监督制衡。为加强监督， 公司建立招标文件会签制度、合同会签制度、签证会签制度、审计结果会签制度、基建联席会制度， 让更多的业务部门参与工程易腐环节， 形成部门间的相互制约与监督， 提升了施工队伍确定、工程费用调整等业务的透明性。同时， 扩大招标信息发布渠道， 规避因信息不对称导致部分潜在供应商排除在外的风险。

　　4.2 工程管理愈加规范， 工期、造价控制效果良好

　　以管理制度为保障， 联席会为补充， 基建管理部门规范操作、积极配合、充分发挥专业技能， 取得了良好的管理效果， 工程造价得到了有效控制。

　　4.3 借助内控自评， 管理提升效果明显

　　借助《内部审计实务指南》， 开展了建设项目内部审计， 重点评估基建管理业务的内控设计缺陷与执行缺陷， 共发现问题27项， 提出40条审计建议， 督促业务部门改进， 提高管理水平。

　　4.4 全流程造价审计成果显着

　　公司审计部门全流程介入建设过程， 重点进行预算、签证、结算审计， 同时加强中介机构审计结果复核， 取得了良好效果。工程造价审减率近15%, 为公司节约大量工程成本。

　　5 结束语

　　近年来， S公司开展基建管理工作， 取得初步成效， 但仍有不足之处， 未来仍需进一步探索。下一步， 将丰富项目后评价、完善复审机制为重点， 不断总结经验， 为提升集团工程管理水平贡献力量。

　　参考文献

　　[1]罗家伦。基于建设方的工程项目全过程跟踪审计控制研究[D].成都：西南大学， 2011.　　

　　[2]杨玉景。工程项目全过程内部跟踪审计体系构建[D].北京：北京交通大学， 2014.　　

　　[3]高春艳。工程项目全过程跟踪审计方式的应用与研究[D].上海：同济大学， 2007.　　

　　[4]何莉莉。浅议基建项目跟踪审计中关键点的把握方法[J].经济研究导刊， 2014, （33） .　　

　　[5]时现等。建设项目跟踪审计路径选择[J].审计与经济研究， 2006, 21 （3） .

　　[6]杨涛。基建工程关键审计方法与应用[J].企业导报， 2013, （7） 　　

　　[7]明园等。论建设项目工程造价跟踪审计运行模式[J].山西建筑， 2018, 44 （3） .