审计论文(4)

新常态对发展质量的追求，要求国家审计在具体业务层面发挥更有深度的职业化成效，即能形成并践行推动组织增值等相关的审计人员调配机制、保障机制及具体工作流程，目前具体审计工作中很少达到这个水准。新常态下强调对审计监督全覆盖的追求，增加了系列审计工作类型，扩大了审计对象的范围及外延，需要同步配备并构建相应审计机制，确保具体审计业务以职业化程度更高的水准推进。但是，目前的审计工作不约而同地奉行了以不变对万变策略，制约了国家审计职业化向精细化方向发展的可能。

（六）缺乏为民审计的关注

新常态要求惠民落实，需要国家审计工作形成比较全面而到位的为民审计服务机制，这是国家审计职业化的新内容及新方向。不过，目前的国家审计工作范围是以财政资金为标准，而不是以涉及民众资金为标准，属于财政资金外但和民众休戚相关的部分资金及涉及事项尚处于国家审计服务范围之外。其实，即便是财政资金及其所涉及的事项，国家审计也存在盲点。

三、推进国家审计职业化建设的建议和要点

在国家审计职业化建设缺乏坚实理论支撑的目前，推进审计职业化建设以为新常态的宏观形式保驾护航并注入推动力，首要考虑的问题就是深化相关研究，审计署等各级行政机关可以发起相关专门研究，重点研讨国家审计职业化的内涵，对其进行认同度及科学性较高的界定，在条件允许的情况将明确界定纳入相关制度规范中，以提升其权威度，以为推进国家审计职业化建设提供比较清晰而明确地指导，避免出现将国家审计职业化建设或等同于国家审计队伍职业化建设或将其理解泛化等现象的发生。

在新常态迫切需要推进国家审计职业化建设的如今，在具体推进方向及要点方面，笔者认为主要有如下六点。

（一）强化职业地位认同

对于国家审计而言，职业地位认同主要有两个层面的含义，一是将国家审计看成一个独立的职业存在，而不是与其他公务员或财会岗位混同；二是给予国家审计以明确而较高的定位，《决定》及《审计法》等在定位方面有所进展，目前最大的问题是将其具体定位转化为社会认同及审计机关与人员的自我认同。

（二）强化职业技能规范

确定科学、到位、专门而且具有适当排他而难以取代的专业技能规范是国家审计职业化建设的基础，通俗的说就是要明确国家审计人员及管理人员应该具备的素质结构及系列标准。助理审计师、审计师、高级审计师三个技术级别的相关要求实际上就是这方面的表现，不过将国家审计、内部审计及外部审计混淆了；审计机关公务员招录时的素质要求虽有针对性，但要求比较宽泛。所以，应该针对国家审计的特征及新常态下的具体情况，专门而系统地厘定专业技能规范，并注意为新常态下的民生审计、政策审计、生态环境审计等具体审计形态配备精细化的技能及知识结构要求。

（三）强化专职人才养成

专业人才的培养问题实际上是将规范确定的专业技能内化到定向入职人员或在职人员的本身素质中，目前已经形成了以学校教育、专业机构培训及在职后续教育三方面为主要架构的养成体系。不过，存在三个问题，一是在国家审计人员的养成和内部审计人员及社会审计人员的养成杂糅混同，影响其专业性及职业化深度；二是比较笼统，相对

于新常态下的民生审计、政策审计、生态环境审计等具体审计形态而言缺乏针对性及精细度；三是具体养成师资、方式甚至培训或培养内容均带有财会岗位人员养成的痕迹。强化专业人才养成问题，应该带着有的放矢的思维，从这三个方面着手，籍此推动构建国家审计人才库。

（四）强化专职人员使用

为了确保审计团队及具体审计工作职业化建设的落实，有必要强化国家审计人员的使用管理。对此，主要从三个方面去推进或把握，一是严格准入，在国家审计人员及一定层级的管理人员的入职环节，要在在程序及素质要求方面严格把关，避免不合格或不合适人员进入。二是专业化管理，要整改目前按照综合类管理进行审计人员的做法及习惯，减轻行政色彩增强专门职业化因素的分量。三是绩效管理，结合具体业务质量控制情况及专业技能把握等方面要素，推进绩效评估，籍此决定审计人员的晋升或退出，避免非专业性及与不涉及具体业务质量因素的干扰。

（五）强化专业业务推进

为了确保国家审计职业化建设在具体审计业务中的落实，应该考虑三个方面的事项，一是具体业务团队的组织及管理，可以考虑以处室为管理维系改为以审计项目为管理中轴，重视主审人员的选择，并赋予重责，以便在具体业务中减少非专业的干扰。二是具体审计项目的程序安排及进展，在这个过程中强调审计团队的有效分工及合作，还有就是优化其他资源配置。三是审计项目质量控制及评价，专职人员灵活利用规范的职业技能，通过高度专业化的程序或机制，在具体审计项目中有效控制审计质量，并按照审计准则及评价标准进行自我评价和约束。

（六）强化职业保障

对于国家审计而言，在职业保证方面，主要有四个方面内容，一是审计地位保障，除了在宏观方面给予国家审计较高定位外，还应该在微观层面保障审计人员的职业地位，可以借鉴人大代表不受拘留及逮捕等特权的设置，对审计人员免职、降职及处分等方面给予特殊规定和保障。二是独立性保障，可以考虑将国家审计从行政系统中独立出来，成为与人大接轨的独立系统；或者可以考虑弱化同级政府对审计机关在人事及资源等方面的制约力度，尽可能地确保审计机关的独立性。目前，《决定》明确提出“强化上级审计机关对下级审计机关的领导。探索省以下地方审计机关人财物统一管理” ，江苏等省在贯彻落实该决定的时候不断重申这一关键点，便是这方面的尝试。三是权威性保障，基于审计项目顺利开展及审计结果运用的彻底落实，应该给予国家审计更多的权限，及更高的具体定位，比如适当提高审计机关及部门负责人员的层级设置，可以使其比其他部门高半级，避免同级审计同级或下级审计上级中出现配合风险问题。四是资源保障，即以相对恒定的机制确保为审计项目的开展、审计人员的待遇收入等提供充分而稳定的保障。

（七）打造与时俱进的完善更新机制

目前，虽然对国家审计职业化内涵没有形成一个明确的共识，但其应该随着时代发