联网审计论文(2)

近年来，地方审计机关的审计质量明显提升，审计成果全面开花。但是受到项目评比标准的引导，审计惩治腐败力度加大，但在审计实施过程中存在常规审计程序有所轻忽、盲目追求案源的现象。常规审计程序是经过多年审计实践检验的做法，严格执行常规审计程序也是国家审计准则的要求，与惩治腐败挖掘案源并不冲突，西方有句谚语说道“机会总留给有准备的人”，所谓“你若盛开，花香自来”，常规审计程序往往是挖掘案源的必经之路，地方审计机关可借鉴联合国审计的宏观微观两个层面的审计程序矩阵和审计质量控制检查表两个管理工具，将强化常规审计程序的执行力落到实处。

（二）强化审计结果的落实,注重整改落实，体现审计成果最大化

在《国务院关于加强审计工作的意见》中，将狠抓审计发现问题的整改落实作为重点提出，这与联合国审计的一贯做法不谋而合。联合国审计重视审计建议落实，一方面，将往年审计问题的整改情况和审计建议的执行情况作为当年独立的审计事项，以审计建议落实情况追踪表（Matrix of issues in previously issued MLs）作为管理工具，来反映审计建议的执行程度、原因分析和管理层反馈，并在报告中给予固定篇幅和位置予以反映；另一方面，审计报告格式对审计建议的提出格式也略有差别，采取了审计查证问题和审计建议一一对应的方式，使得审计建议更有针对性、更具体、更易于执行和操作，从客观上提高了审计建议的落实率。

目前地方审计机关，审计建议落实率不高是一个普遍现象。审计建议执行率不高，除被审单位执行因素外，审计建议空泛笼统，针对性不强也是客观现实。笔者认为审计机关应从审计建议水平上下功夫，一方面在不改变审计报告格式的前提下，力求将审计建议与查证问题一一对应，让审计建议落实单位易于对照操作，力求从完善制度、提高管理规范化的角度，在战略 、政策、控制等更高层面上提出；另一方面在将以往年度相关审计整改落实情况的审查作为规定动作纳入审计实施方案，以跟踪促整改，以整改

促提高。

（三）拓宽审计工作思路，提升审计的建设性和格局观

联合国审计以财务事项和管理事项为主题，在财务收支、预算执行审计的基础上突出绩效和制度审计。审计人员往往以联合国管理制度和相关决议为评价标准，以联合国致力于“促进世界和平、发展与合作，努力让世界人民生活的更幸福”的初衷为评判原则，敢于突破财务数据对人力资源、采购管理、合同管理和预算标准等常规管理事项发表审计意见，甚至对联合国施行多年的一贯做法提出质疑。在维和审计项目中，中方审计师对维和项目执行多年的人员编制设定提出质疑，并通过分析性复核和测算，最终做实审计发现；在儿基会审计项目中，中方审计师对执行多年的国家委员会的代理费用提取费率提出质疑，经过多轮次的谈判，最终以儿童基金会的创立初衷为依据，取得谈判优势。

目前地方审计机关审计思路以传统型财政财务收支审计思维占主导，在国家审计机关成立三十余年的发展历程中，国家审计从审计的内涵和外延，都作了许多新的常识和突破，但是更多的是形式上的突破。对于传统的政府审计，尤其是预算执行审计，借鉴联合国审计全方位、多领域的审计思路，可提升审计的格局观，进一步拓宽预算执行审计的内容和范围，对预算单位涉及财政资金的人、财、物等各方面综合审计。目前地方审计机关对部门预算执行审计的重心较多地放在财政财务收支方面，对管理领域的审计涉及甚少。笔者认为，许多管理领域的问题恰恰反映了更深层次预算和财务管理中存在的问题，且在更高层次反映了体制机制制度方面存在的问题。

三、团队作风建设：规范化管理，构建“凝聚力”提升机制，注重提升审计专业化水平

与地方审计机关不同，联合国审计团队无权力架构，属于管理松散的临时性组织，因此对审计组管理以 “团队对个人精神引领，心中塑造共同愿景”为原则。在管理实践中，首先研究出团队共同愿景，以联合国根本目标激发团队使命感、责任感；其次依托规范化、标准化和精细化的作业规则，保障团队的执行力，依托临时党支部搭建团队管理架构，临时党支部建在审计组上，让党旗飘扬在审计现场，审计组党员的主观能动性；第三是建立学习框架和整合思维模式，提升团队成员创造力，通过矩阵式多线程作业管理模式，让团队成员承担多种角色，快速提升综合能力。

在团队建设方面联合国审计对地方审计机关的启示，一是明确作业规则，确保审计工作有章可循，让制度约束审计人员的现场行为，二是运用现代化管理工具，如联审办对现场项目，采用“甘特图”等管理工具，编制“项目工作进度控制表”实现审计作业精细化。在撰写此文的同时，笔者欣喜的发现，地方审计机关在团队作风建设方面，面临即将发生的管理模式变迁，已经积极做出反应，针对外出人员相对集中固定的特点，外出审计的审计组成立临时党支部进行管理，

团队管理的理念逐步与联合国审计趋同。笔者认为，地方审计机关需要进一步要面对的，一方面以继续临时党支部发挥了党组织凝聚力量、攻坚克难的战斗堡垒作用，另一方面以青年审计人员为关注重点，着力提升审计专业化水平，构建一支来之能战、战

之能胜的队伍。帮助青年人做职业生涯规划，明确发展目标，针对个人特点，有针对性的开展人才培养；给青年人精神引领，让实务导师成为审计事业的引路人，让爱岗敬业的作风代代相传；为青年人提供空间和舞台，多给年轻人机会，对工作中的非原则性错误，多一些包容，保护青年人的工作积极性，做好引导；创新形式让青年修炼内功，通过竞争机制提升青年审计人员业务素质。

中国审计师在六年的联合国审计中，以严谨、踏实、细致、创新的工作作风和多篇质量上乘格式简化的审计报告，让国际审计同行认识了中国审计。地方的审计机关以联合国审计的管理模式、工作理念和审计思路为指导，必将进一步发挥审计的国家治理功能，推进审计事业的发展。

参考文献:

【1】 朱胜利：八出国门，审计联合国审计.安徽日报【2015年3月2日/第001版】

【2】 韩旭：格式要简化 质量需上乘. 中国审计报【2011年3月30日/第007版】

【3】 刘悦：联合国审计项目的实施特点.审计与理财【2009.6】

【4】 张秋玲：联合国审计经验及其借鉴.审计月刊【2010.11】

【5】 杨积平：联合国审计启示和思考.现代审计与经济【2010.6】 …… 此处隐藏：988字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……