联网审计论文

篇一：新常态审计论文

新常态审计论文

新常态审计论文

摘要：十八届四中全会决定和《国务院关于加强审计工作的意见》对审计机关创新提出新的要求，联合国审计代表了国际审计管理的先进水平，对地方审计机关的项目管理、审计实施和团队建设方面提供了借鉴和启发。

关键词：联合国审计 审计创新 项目管理 团队建设

在2014年10月底出台的《国务院关于加强审计工作的意见》中，国务院对于审计机关创新审计方式、加大审计力度、提高审计效率提出了新的要求，结合党的十八届四中全会中提出的，完善审计制度，探索省以下地方审计机关人财物统一管理的工作部署，笔者认为，地方审计机关如何提高审计工作效率、创新审计工作方式，适应审计工作新形势，建立审计工作新常态，是当前阶段需要面对的重要命题。

联合国审计在管理机制、审计理念和审计方式，以及实务操作，都致力于科学、规范、高效，代表了目前国际上公共部门审计的先进水平，中国审计署借助联合国审计委员会这个平台，通过6年的工作表现，交流总结并吸收国际审计同行的先进理念、科学管理方法，值得地方审计机关学习借鉴，本文中，笔者将通过参与联合国审计的实践经验，从项目管理模式、项目实施思路和团队作风建设等三个方面，试论联合国审计对地方审计机关审计创新带来的启示。

一、审计项目管理：简化程序，科学计划，提高审计现场的管理效率

（一）缩短管理链条，审计项目管理扁平化

联合国审计具有时间紧、任务重、审后无法当面沟通、绝大多数质量控制工作必须在现场解决的项目特点，对项目管理采取扁平化管理模式，即在管理中减少管理层级，使决策层、管理层与操作层之间的管理尽可能减少，进而提高运作效率。在联合国审计项目的人员安排中，联合国审计委员会办公室（中国审计署为联合国审计而设于联合国总部的主管机构），审计组长、主审和复核人员，每个角色都在审计实施现场的分工中有所体现。因此现场任何问题、任何疑点在管理链条内公开透明，并且可以在第一时间反馈给审计人员，以便及时补充取证或调整定性。

目前地方审计机关的审计项目管理链条偏长，每个项目的质量控制，往往要经过主审判断、组长复核、部门领导审核和法制部门复核、部门分管领导审核等多个环节，其中多个复核流程都是在现场审计结束以后，与审计报告同步进行甚至滞后于审计报告。如果复核环节对审计取证或者定性存在疑问，很多情况下是重新取证、报告返工，部分

审计事项受时间限制，还面临着被舍弃的后果，审计成果不能充分利用，影响了审计效用的发挥。笔者认为，地方审计机关在审计项目的管理理念上，可结合审计项目特点和机构现状，有选择性的对审计项目采用扁平化管理模式， 比如全国性的一条鞭审计项目和专门的政府交办类项目，提高审计质量控制的时效性，还减少了多环节自由裁量权的风险。

（二）周密规划，加强沟通，提高审计计划的科学性和严肃性

审前计划是联合国审计项目管理规范、高效、科学的基础。审计项目计划一经确定，严格执行，各环节的时间安排丝毫不差。审计计划以审计实施方案（AP）和管理层问卷调查（AQ）为管理工具。审计方案公开透明，任务分解到人，计划明确到天。项目进点之前，审计组都通过项目进点一周前，将审计实施方案、管理层问卷调查和资料需求清单通过电子邮件传递给被审单位的指定联系人，让被审单位管理层了解审计目标、范围和重点、重要性水平、人员分工、涉及部门、实施时间以及审计人员对内控制度关注重点。

在国内，地方审计机关在审计计划阶段，或多或少还存在前期准备不足（主要为法规学习和行业知识储备）、审前调查流于形式，审计资源配置效率有待提高等问题，而审计实施方案往往内容笼统、可操作性不强、后期变更较大；与被审计单位就审计方案的交流也往往只仅限于审计进点会上的一带而过，缺乏充分沟通

周密的审计计划建立在周密的审前调查的基础之上，联合国审计中的大型项目，如维和审计和儿童基金会审计项目，在年度审计开始之前，通过会派出专门计划审计组开展审前调查，回来后编制统一审计标准手册，即审计实施方案。笔者认为，提高审计计划的科学性和严肃性，借鉴联合国审计的做法，一方面督促审计人员在审计准备阶段做足功课，收集外围信息，熟悉被审计事项，信息化程度较高的单位，还可通过开展联网审计或电子数据预审等方法，提高对被审计单位或事项的了解，并且更大程度的发挥审前调查先遣队的作用，可以提高审计方案的针对性和现场审计工作的效率。

（三） 创新管理工具，提高审计现场的管理效率

联合国审计对现场审计效率极为重视，常规审计项目现场时间不超过四周，第一周必须完成大部分审计查证工作，掌握主要审计线索，第二周，落实审计疑点，形成审计了解备忘录（AOM，即审计工作底稿），并开始与被审单位交换审计意见，第三周，围绕审计查证问题，与被审单位谈判、形成最终审计工作底稿，第四周，撰写审计报告，向审计委员会提交报告。在高强度的审计工作要求下，联合国审计建立项目现场周报制度，审计工作周报为管理抓手把握审计现场工作状况，审计组长每周需将该时间段的审计实施内容、审计查证情况、存在疑点、进一步工作打算和存在的困难等向联审办汇报，做审计工作的梳理总结。

审计工作周报制度，对于地方审计机关而言，尤其适用于外出审计组或大型审计组的现场管理，与我们目前习惯采用的审计业务会相比，效率高、成本低、透明度高、便于采用，审计工作周报在留下审计痕迹的同时，还可以与审计计划相印证，跟踪审计进度，对于设置多个审计现场的审计组而言，还可以通过审计工作周报交流经验，互通有

无，发现一些普遍性和系统性的问题。

二、审计项目实施：规范操作程序，强化落实整改，提升审计的建设性和格局观

（一）提高审计规范化水平，强化常规审计程序的执行力

联合国审计将项目质量控制的思路贯穿项目始终，对从内控制度穿行测试、报表分析性复核开始的每个常规审计程序极为重视。微观层面上，在审计准备阶段，审计人员以对项目往年资料的研读理解为基础，针对个人审计分工编制审计实施程序（AP，Audit Procedure）,并交由组长和联审办进行审核。在这个经过审核的程序矩阵里，必须详细说明每个审计事项的具体审计步骤，并且在完成相应事项的审计之后，需要一一对照审计程序的执行情况以及审计结果，若没有执行，需要阐明原因以及是否执行替代审计程序。宏观层面上，联合国审计以审计质量控制检查表（Quality Assurance Checklist）为管理工具，以是非判断的形式直观地衡量审计项目从审前准备到审计终结各个阶段、步骤、程序的实施是否遵循了国际审计准则或联合国通用审计准则的要求，实现了事前、事中、事后的全过程控制，体现了联合国审计以常规审计程序的执行作为项目质量控制基础的思路。 …… 此处隐藏：1125字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……