初级会计实务第二章--负债

第二章负债

负债定义

负债是企业过去的交易或者事项形成的、 预期会导致经济利益流出企业的现时义 务. 特征(一)负债是企业承担的现时义务

(二)负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 (三)负债是由过去的交易或事项形成的

负债一般按其偿还时间的长短划分为流 动负债和长期负债两类。

款应 长 款应 应 应 应 短 付期 付缴付付期 债借 股税职及借 券款 利费工预款 及 及 薪付 长 其 酬款 期 他 项 应 应 付 付

负 债

第一节 短期借款短期借款是企业向银行或其他金融机构等借 入的期限在l年以下(含1年)的各种借款。 企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期 借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记 “应付利息”科目；实际支付利息时，根据已 预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应 计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利 息总额，贷记“银行存款”科目。 企业短期借款到期偿还本金时，借记“短 期借款”科目，贷记“银行存款”科目。

第二节 应付及预收款项一、应付账款

应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支 付的款项。 企业应通过“应付账款”科目核算应付账款的发生、偿还、转 销等情况。 (一)发生应付账款 应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总 额入账。因在折扣期限内付款获得的现金折扣，应在偿付应付 账款时冲减财务费用。 (二)偿还应付账款 企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时，借记“应 付账款”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。 (三)转销应付账款 企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业 外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入——其他” 科目。

第二节 应付及预收款项二、应付票据

应付票据是企业购买材料、商品和接受劳务供应等 而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑正票和银 行承兑汇票。 商业汇票按照是否带息，分为带息票据和不带息票 据。 商业汇票的付款期限不超过6个月。 企业开出、承兑的带息票据，应于期末计算应付 利息，计入当期财务费用，借记“财务费用”科目， 贷记“应付票据”科目。

第二节 应付及预收款项三、应付利息 应付利息核算企业按照合同约定应支付的 利息，包括分期付息到期还本的长期借款、 企业债券等应支付的利息。企业应当设置 “应付利息”科目，按照债权人设置明细科 目进行明细核算，该科目期末贷方余额反映

企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息。 企业采用合同约定的名义利率计算确定利 息费用时，应按合同约定的名义利率计算确 定的应付利息的金额，记入“应付利息”科 目，实际支付利息时，借记“应付利息”科 目，贷记“银行存款”等科目。

第二节 应付及预收款项四、预收账款 预收账款是企业按照合同规定向购货单位预收的 款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不 是以货币偿付，而是以货物偿付。 预收账款情况不多的，也可不设“预收账款”科目， 将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。

第三节 应付职工薪酬一、应付职工薪酬的内容

应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬， 包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、 失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职 工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。 内容：1.职工工资、奖金、津贴和补贴。 2.职工福利费。 3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和 生育保险费等社会保险费。 4.住房公积金 5.工会经费和职工教育经费 6.非货币性福利 7.应解除与职工的劳动关系给予的补偿 8.其他与获得职工提供的服务相关的支出

第三节 应付职工薪酬二、应付职工薪酬的核算(一)确认应付职工薪酬 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务 的受益对象，将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币 性福利)计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工 薪酬。 (二)发放职工薪酬的处理 1.支付职工工资、奖金、津贴和补贴。 2.支付职工福利费。 3.支付工会经费和职工教育经费。 4.支付非货币性福利。

第四节 应交税费一、应交税费的概述

企业根据税法规定应交纳的各种税费包括： 增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、 资源税、所得税、土地增值税、房产税、车 船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源 补偿费、印花税、耕地占用税等。

企业交纳的印花税、耕地占用税等不 需要预计应交数的税金，不通过“应交 税费”科目核算。

第四节 应交税费二、应交增值税

(一)一般纳税企业的账务处理 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转 出等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细 科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已 交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出” 等专栏。 (二)小

规模纳税企业 小规模纳税人应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计 算交纳增值税，销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票， 不能开具增值税专用发票

第四节 应交税费三、应交消费税

消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。 1.销售应税消费品 企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加” 科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。 2.自产自用应税消费品 企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规 定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应缴税 费—应交消费税”科目。 3.委托加工物资

第四节 应交税费四、应交营业费

营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动 产的单位和个人征收的流转税。 企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税，借记 “营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税” 科目，企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资 产清理”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目，实 际交纳营业税时，借记“应交税费——应交营业税”科目，贷 记“银行存款”科目。

第四节 应交税费五、其他应交税费

对于除上述税金以外的应交城市维护建 设税、资源税、土地增值税、房产税、 土地使用税、车船税、个人所得税、企 业所得税、教育费附加、矿产资源补偿 费等，企业应当在“应交税费”科目下 设置相应的明细科目进行核算。

第五节 应付股利及其他应付款一、应付股利

应付股利是企业根据股东大会或类似机 构审议批准的利润分配方案确定分配给 投资者的现金股利或利润。 企业根据股东大会或类似机构审议批 准的利润分配方案，确认应付给投资者 的现金股利或利润时，借记“利润分 配——应付股利”科目，贷记“应付股 利”科目；向投资者实际支付股利或利 润时，借记“应付股利”科目，贷记 “银行存款”等科目。