《会计学》货币资金管理案例学生作答

《会计学》案例分析一

“货币资金”管理案例分析

1、案例内容简介

某集团公司一向重视对财务管理制度的控制。每年都会对集团下属各单位的财务收支情况进行内部审计，尽管总经理签署的，书面的资金管理文件已经有6年之久，但是表面看来，公司制度完备，管理严格。但就在2010年，对该集团公司某分公司检查时，发生了采购付款金额失实的事实：

（1）对于现金的管理

出纳收付款项没有“现金日记账”的原始记录，

出纳室共两名出纳，一名出纳B负责2.5万元以上的支付业务（即负责集团支付部分的跟进），另一名出纳C负责2.5万元以下的支付业务。C负责登记银行存款日记帐，并负责到银行获取银行对帐单，并编制银行存款余额调节表。

（2）支票管理情况如下：

当支票作废时，由出纳C划掉支票，并盖戳“作废”字样章，过程无其他人员监督。由于大部分业务通过网银处理，且重大业务都归集团管控，每个月支票发生业务一般不超过20笔，因此未有支票登记簿。

支票签章共3个印章：出纳B个人名章由B保管、财务专用章由财务总监管，总经理个人名章由B保管。印鉴使用情况未进行登记。

（3）保险柜管理：

财务出纳室共有两个保险箱，一个常用保险箱，一个备用保险箱，常用保险箱有两把钥匙，出纳B及C分别保管，无密码。备用保险箱有两把钥匙，出纳B及C分别保管，另配有密码。

（4）分公司采购付款及报账具体程序的管理如下：

采购时由采购员先打借条，经公司经理签字后，从出纳处借现金到各供货方购货；货物到库由仓库人员在发票上签字表示验收；付款后，销货方开具增值税专用发票，采购员拿回增值税发票由公司经理签字审批，会计主管审核无误并编制付款凭证，再凭发票到出纳处结账，以发票换回原来的借条。

（5）具体采购时的管理，

方没有及时开具增值税发票，且有时开具的发票金额、数量与实际购货情况不一致。一次，业务员拿回一张金额比实际购货金额高出10万元增值税发票，回到公司报账。报账时与公司经理讲明了实情，并在发票上注明了实际购货数量，但公司经理没有注意，未问明详情，便签字“同意报销”；会计主管编制付款凭证时没有注意发票上注明的记录，便按发票金额作了付款凭证；业务员在未审核付款凭证的情况下，于付款凭证的领款人处签字认可；

出纳结账时，按发票金额结账。年底，公司进行实物盘点，发现已付货款金额与实际到货数量不符，便进行内部查账，虽查出了差异所在的原因，但查不出谁真正拿走了货款，最终总公司决定由出纳和业务员共同承担这10万元的货款的赔偿。