企业管理审计内容浅探

管理审计

企业管理审计内容浅探

舒莲枝

（武汉理工大学，湖北武汉４３００７０）

摘要：管理审计是对管理部门及其管理业务活动的审计，也就是对管理职责和实施管理活动后的效益的审计，管理职责主要包括计划责任、组织责任、领导责任、控制责任、决策责任等五职责，对五职责内容的审计和管理效益的评价构成了管理审计的内容。

关键词：管理审计；管理责任；审计内容；企业管理中图分类号：Ｃ９３

文献标识码：Ａ

文章编号：１００４－０５４４（２００７）０４－０１７４－０３

到目前为止，关于管理审计的内容有哪些，中外理论界看法各异。对于管理审计的实践，国外和国内也处在点面结合的尝试阶段，也没有一个统一的范围和标准。英国的迈克尔 谢勒和戴维 肯特在合著的管理审计是一项独立的《审计与受托责任》中，认为：“检查和调查活动，其内容包括鉴明管理部门在哪些职能和业务领域未达到业绩标准的要求，并评价管理决策，其目的在于调节和改进组织的整体效率和效果。”英国伯明翰城市工学院的贾纳斯 桑托在阐明管理审计的定义上，对管理审计的范围进行了调查，其中

有效地获取、分配和利用人的努力和物质资源，来实现这个（管理）目标。法国著名管理权威法约尔在二十组织、指挥、世纪初提出了“五职能”管理理论：计划、协调与控制。“计划”是指一个决策过程，即在确定企战略决业经营目标、经营方针、政策的基础上，制定“策”编制预算、确定标准，保证计划完成。“组织”是将生产经营中各要素，各环节合理分配，相互结合以完成计划、实现目标。“指挥”是指充分合理地人力资源以实现企业的目标。“协调”是指通过一定程序与手段，保证行动按计划、标准、目标严格执行。“控制”是检验每一件事情是否同所拟订的计划、发出的指示和确定的规则相符合，目的是发现、更正和防止重犯错误。

我国管理审计的倡导者王光远教授认为：之所以存在众多的管理审计形式，之所以对管理审计认识不

８０％的人士认为管理审计应完成下列任务：①评价企

业的组织结构，以确保其健全性、与企业目标的一致性，并能最有效地利用所有的员工和其他资源；②评价计划和控制方面的管理制度；③评价管理控制技术，例如，预算控制和标准成本；④评价总的业绩，看企业的目标是否实现。由此可知，管理审计的审查内容包括两大块，一为组织控制制度，二为业务活动。

一、企业管理责任系统

管理活动是人类最重要的一经济、项活动，它广泛存在于政治、生活之中。Ｌ 西蒙认为：管理就是通过计划工作、组织工作、领导工作和控制工作过程来协调所有的资源，以便达到既定的目标。Ａ 雷恩认为：它发挥某些职能，以便

图１

企业经济管理责任体系

管理审计

一样，关键在于对管理审计的本质———受托管理责任的认识不够。由此可以看出，管理审计是判定受托人对受托管理责任的审计。管理工作者（理论家）所赋予管理的职能，即管理活动内容，也即是管理权，与其相对应，也就是管理责任。

概括地说，经济管理责任（活动）包括：计划责任、组织责任、领导责任、控制责任、决策责任。

经营战略技术水平、人员素质、企业文化和外部环境状况等实际情况下，对有关亚管理层责任中心的机构设置及其权责分配的科学合理性以及组织结构运行过程中的横向联系、人员配备与培训，组织结构的变革等方面，进行审计。组织活动审计的内容为：①设置组织结构，是否与企业实施的战略、任务、目标一致；责任、权力②业务定岗，岗位配人，根据岗位的特点、

和工作量来定人，以确保人力资源利用高效、节省；③责权统一，工作责任和权利是否同比例变化；④管理规范、绩效评价、激励制度是否有利于降低组织运行成本及提高工作效率。

二、企业管理审计的内容

管理审计包括管理过程审计和管理部门审计，管理过程审计是指以计划组织决策和控制等管理内容为对象的一种审计，对管理部门的审计则是对其在实施了一定的管理过程（活动）之后所获得的成果的审计，即对管理的经济性、效益性、效率性审计。因此，管理审计的内容包括领导、组织、计划、控制、决策活动内容的审计以及管理的成果的审计。

３．计划责任（活动）的审计内容。计划就是指制

订目标并确定为达成这些目标所必需的行动。高层管理者负责制订总体目标和战略，所有层次的管理者包括高层管理者、中层管理者和基层管理者，都必须为其工作小组制订工作计划，且其计划必须符合并支持组织总体战略目标。计划是确定集体活动的目标和实现目标的方式，具体地说，就是告诉组织成员做什么，何时做，何地做，何人做或哪个部门做，为组织部门之间协作提供依据，提高工作效率。计划活动审计的内容为：①明确的目的性，如要解决什么问题，最终要获得什么；如果能量化，获得多少。—②计划的时间性——是长期还是阶段性时间，是否合理；③计划的任务安排是否有效；④计划的人员安排———是否合理，能否达到目标；⑤计划的资源或资金预算是否节约；⑥计划的预见性计划出现偏差的估计，有无解决措施；⑦计划的可行性———时间、人员、资源保证，相关执行部门的支持。

１．领导责任（活动）审计的内容。领导是具有影

响力的个人或集体，在特定的结构中通过示范、说服、命令等途径，动员下属实现群体目标的过程。管理者必须领导其工作小组成员朝着组织目标努力，激励和引导组织成员以使他们为实现组织目标做贡献；同时企业内部以及企业与公众之间需要及时、准确地沟通大量的信息，以促进人们的相互了解与信任、思想与行动的统一、良好人际关系的建立；协调各级管理当局使企业内部以及企业与公众之间和谐配合，做好企业内部管理层上下级之间、同级各责任中心甚至同一责任中心内部各岗位之间的协调。领导活动审计的具体内容：①指挥制定组织目标、确立组织发展的方向；

②协调对外交涉，维护组织的利益；协调组织内人员

的关系和活动；③带领、引导和鼓舞部下实现组织目标；④保持上下级的信息沟通，即上级的命令、下级的意见畅通；⑤对组织内出现的技术或非技术问题，做出评判并解决。

４．决策责任（活动）的审计内容。决策是指为了

完成预定目标或解决某一问题，在拟定的多种被选方案中选出最合理方案的一种活动。在现在复杂的经济环境中，可供企业选择的发展目标过多、实现某一目标的途径或手段也往往很多。不同的行动方案又常常带来不同的经济效果。决策活动审计主要是对重大经营决策的审计（指重大经营项目投资决策）。从某种意义上讲，企业的主要投资方向代表着企业未来的经营发展方向，甚至直接关系到企业的生死存亡；重大投资的决策程序和实际效果不仅对企业经营有着很大的影响，也反映出领导人员的预见性及决策能力。领导人员在经营决策方面一般分为三种情况：一是不敢决策，因循守旧，缺乏竞争意识；二是敢于决策，但不善于决策，主要表现在不注重客观可能及市场环境的调查，决策缺乏科学性；三是敢于决策，也善于决策，

２．组织责任（活动）审计的内容。组织是指确定

所要完成的任务由谁来完成以及如何管理和协调这些人的过程。管理者必须根据组织的战略目标和经营目标来设计组织结构、配备人员和整合组织力量；必须把工作小组和组织中的成员组织起来，以便使信息、资源和任务能够在组织内顺畅流动。建立良好的机构体系并发挥其整体功 …… 此处隐藏：3211字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……