《税务会计与实务》课件(ppt 548)

《税务会计与实务》 税务会计与实务》 课 件

黎云凤 潘素琼 王岚 宫俊华编著来自http://doc.guandang.net中国最大的资料库下载 中国最大的资料库下载 来自

目第1章 第2章 第3章 第4章 第5章 第6章

录税收概论 税务会计概论 增值税会计 消费税会计 营业税会计 关税会计

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目

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第7章 城市维护建设税与 教育费附加会计 第8章 企业所得税会计 第9章 外商投资企业和外 国企业所得税会计 10章 第10章 个人所得税会计 11章 第11章 其他税种会计来自http://doc.guandang.net中国最大的资料库下载 中国最大的资料库下载 来自

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第一章 税收概论 学习目的：通过本章学习，要求理解税 学习目的：通过本章学习， 收的概念，了解其特点和作用， 收的概念，了解其特点和作用，掌握税 收的分类；掌握税制的各组成要素， 收的分类；掌握税制的各组成要素，理 解它们之间的相互关系； 解它们之间的相互关系；税收征管的各 项制度中，理解凭证、账簿管理制度、 项制度中，理解凭证、账簿管理制度、 发票的使用与管理制度和税务检查制度， 发票的使用与管理制度和税务检查制度， 掌握税务登记制度、 掌握税务登记制度、纳税申报及税款征 收制度等。 收制度等。来自http://doc.guandang.net中国最大的资料库下载 中国最大的资料库下载 来自

1.1 税收的概念与分类1.1.1 税收的概念 概念 税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力， 税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力， 按照税法的规定，向个人或者经济组织强制地、 按照税法的规定，向个人或者经济组织强制地、 无偿地征收而取得的财政收入 。 对概念的理解： 对概念的理解： 税收是国家取得财政收入的一种形式； 税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征 税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税； 税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税； 税收必须借助于法律形式进行。 税收必须借助于法律形式进行。

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1.1.2 税收的强制性 税收的无偿性

税收的特点

主要是指国家凭借政治权力， 主要是指国家凭借政治权力，依照法 律强制征税。税收的强制性是最为明显的形式特点。 律强制征税。税收的强制性是最为明显的形式特点。 税收的无偿性有别于国有资产收入和 国有债务收

入。 国有债务收入。 国家在征税前以法律的形式规定征税 对象及征税额度、征税方法等。 对象及征税额度、征税方法等。

税收的固定性

税收的三个特性相互联系、 相互影响， 税收的三个特性相互联系 、 相互影响 ， 构成统一的 整体。 整体。

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1.1.3

税收的分类

税收的分类， 税收的分类，是指按照一定的标准对复杂的税制和税 种进行归类。 种进行归类。 按课税对象的性质不同分类，可分为流转税、所得税、 按课税对象的性质不同分类，可分为流转税、所得税、 财产税、资源税、行为税、农业税等。 财产税、资源税、行为税、农业税等。 按税收管理权限分类，可以分为中央税、地方税、 按税收管理权限分类，可以分为中央税、地方税、中 央与地方共享税等三大类。 央与地方共享税等三大类。 按税收的计税依据分类，税收可以分为从价税、从量 按税收的计税依据分类，税收可以分为从价税、 税和复合税。 税和复合税。 按税收与价格的依存关系分类， 按税收与价格的依存关系分类，税收可以分为价内税 和价外税。 和价外税。来自http://doc.guandang.net中国最大的资料库下载 中国最大的资料库下载 来自

1.1.4 税收的作用 是国家组织财政收入的主要来源 组织财政收 入是税收的最基本职能。 入是税收的最基本职能。 是国家对经济实行宏观调控的手段。 是国家对经济实行宏观调控的手段。 调节个人收入差距，实现社会共同富裕。 调节个人收入差距，实现社会共同富裕。 维护国家权益，促进国际经济交往。 维护国家权益，促进国际经济交往。

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1.2

税制构成要素

税收制度简称税制，是国家各种税收法律、行 政法规和征收管理办法的总称。税收制度包括 税收实体法和税收程序法两大部分。 税收程序法是指税务管理方面的法律，具体规 定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务 争议处理等内容。 税收实体法，主要是指确定税种立法，具体规 定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、 纳税地点等。来自http://doc.guandang.net中国最大的资料库下载 中国最大的资料库下载 来自

1.2

税制构成要素

税法的构成要素，是指税法应当具备的必要因素 和内容，简称税制要素。税制要素一般包括征 税人、纳税人、征税对象、税目、计税依据、 税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免 税、罚则等。 1.2.1 征税人 是指代表国家行使税收征管 职权的各级税务机关和其他征收机

关。因税种 的不同，可能有不同的征税人。关税的征税人 为海关，农牧业税的征税人为财政机关，其他 税种的征税人为税务机关。

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1.2

税制构成要素

1.2.2 纳税人、扣缴义务人、负税人 纳税人、扣缴义务人、 纳税人 ， 是纳税义务人的简称 ， 也叫纳税主体 ， 是税法规 纳税人， 是纳税义务人的简称，也叫纳税主体， 定的享有纳税权利、 负有纳税义务的单位和个人， 定的享有纳税权利 、 负有纳税义务的单位和个人 ， 是缴纳 税款的主体， 主要是指一切履行纳税义务的法人、 税款的主体 ， 主要是指一切履行纳税义务的法人 、 自然人 及其他组织。 及其他组织。 有些税款 ， 为了有利于征收管理 ， 由向纳税人支付款项或 有些税款，为了有利于征收管理， 收取款项的单位和个人代扣代缴、 代收代缴税款， 收取款项的单位和个人代扣代缴 、 代收代缴税款 ， 这样的 按税法规定负有扣缴义务的单位和个人称扣缴义务人， 按税法规定负有扣缴义务的单位和个人称扣缴义务人 ， 如 个人所得税， 个人所得税 ， 多数项目由支付所得的单位或个人为扣缴义 务人。 务人。

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1.2 税制构成要素 代征人，即受税务机关委托代征税款的 代征人， 代征人 单位和个人。 单位和个人。 负税人，是指最终承受税收负担的单位 负税人， 负税人 和个人。负税人与纳税人可能一致， 和个人。负税人与纳税人可能一致，也 可能不一致，关键是看税负能否转嫁。 可能不一致，关键是看税负能否转嫁。 如果税负能够转嫁， 如果税负能够转嫁，纳税人与负税人就 不一致，否则二者是一致的。 不一致，否则二者是一致的。 纳税单位，即纳税人的有效组合。 纳税单位，即纳税人的有效组合。 纳税单位

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