第二篇 行政单位会计

第三篇 行政单位会计

第九章 行政单位资产的核算第一节 流动资产 包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等。 一、现金的核算(略) 二、银行存款的核算(略) 三、暂付款的核算 (一)内容及其管理 是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本 单位职工发生的临时性待结算款项，一般包括预付的设备 款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。 请对比事业单位相关内容的核算及使用的科目等。 (二)账务处理

1、行政单位发生预支款时： 借：暂付款 贷：现金 银行存款 2、结算收回或核销转列支出时： 借：经费支出 专款支出 贷：暂付款 具体业务处理，请见P218 四、库存材料的核算 (一)设置特定科目“库存材料”,请注意区别于事业 单位核算材料所使用的科目。 (二)账务处理 1、购入材料的核算

行政单位取得材料时，按实际成本记账，购入和有偿 调拨入的材料，分别以购价、调拨价作为材料的入帐价格。 材料采购运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入材料 的成本，而直接列入有关支出科目核算。区别于事业单位 材料入帐价值的核算。 不同结算方式购入材料的核算P221 2、发出材料的核算P223 3、材料清查的核算P223 各单位的材料应定期清查盘点，每年至少应当清点一次。 (1)盘亏 ： 如属于自然损耗： 借：经费支出 贷：库存材料 如属于人为损失： 借：暂付款 贷：库存材料

(2)盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 注：事业单位相关内容P87

第二节 有价证券一、行政单位购买有价证券的规定 1、行政单位只能购买中央财政发行的国家公债，不能购买 其他有价证券。 2、行政单位有价证券的资金来源只能是有权自行支配的结 余资金，不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财力 保证。 3、行政单位购买有价证券不能列作支出预算。 4、有价证券的利息收入和转让证券取得的收入与账面成本 的差额记入当期收入，反映在“其他收入”帐户中，不能 作为福利费处理或设立“小金库”。 5、行政单位购入的有价证券，应视同货币资金一样保管， 做到账券相符。

二、账务处理 设置“有价证券”帐户进行核算。 1、购入 借：有价证券 贷：银行存款 2、取得利息收入 借：银行存款 贷：有价证券 其他收入 请注意区别于事业单位有关帐户的设置及其会计处理。

第三节 固定资产一、固定资产的含义 同事业单位的规定。 二、固定资产的计价 (一)固定资产的计价标准 1、原始价值 2、重置完全价值 3、净值(折余价值),因行政单位固定资产不提折 旧，所以不适用。 三、固定资产的账务处理 (一

)核算使用的帐户 “固定资产”和“固定基金”帐户。 (二)固定资产增加的账务处理P229

1、购建或有偿调入固定资产。 借：经费支出 贷：银行存款 同时，借：固定资产 贷：固定基金 2、接受捐赠的固定资产 相关处理同事业单位。 (三)固定资产减少的账务处理P231 调出或变价出售： 1、借：固定基金 贷：固定资产 2、借：银行存款 贷：其他收入

请注意区别于事业单位相关业务的账务处理 固定资产报废和毁损： 按成本转帐： 借：固定基金 贷：固定资产 取得变价收入： 借：银行存款 贷：其他收入 支付清理费用： 借：经费支出 贷：现金(银行存款) (四)固定资产修理的账务处理

由于行政单位采用的会计核算基础是收付实现制，所 以，固定资产修理不区分大修理还是中小修理，都同样处 理。 借：经费支出 贷：银行存款 (五)固定资产租赁的账务处理 由于行政单位多为经营性租赁业务，而且不是其主要 业务，取得的收入应记入“其他收入”。 借：银行存款 贷：其他收入 (六)固定资产盘盈、盘亏的处理 同事业单位相关内容的处理

第十章 行政单位负债的核算第一节 应缴预算款 第二节 暂存款 第三节 应缴财政专户款

第一节 应缴预算款的核算一、应缴纳预算款核算的内容 是指行政单位在公务活动中按规定取得的应上缴财政的 收入，包括 1、行政性收费收入 2、罚没收入 3、应上缴国库的无主财物变价款 4、执法机关和单位追回应上缴国库的各款项 5、其他按国家预算管理规定应上缴国库的各款项

二、账务处理 设置“应缴预算款”帐户。 1、发生应缴预算款业务时： 借：银行存款 贷：应缴预算款 2、实际上缴时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 例：P236

第二节 暂存款一、核算内容 是行政单位在业务活动中发生的待结算债务，如临时 暂存资金、其他应付款项、不明性质的资金以及收到外单 位委托办事的资金。其中： 1、临时性暂存资金：是指其他单位和个人存放于单位的 一些款项，如存入的押金、保证金等； 2、其他应付款：行政单位购买材料或其他用品，应付给 供应单位而未付的款项； 二、账务处理 设置“暂存款”帐户进行核算P237

第三节 应缴财政专户款与事业单位相关处理相同(略)