初级会计实务第一章(一)1111

初级会计实务刘金玲 主讲 注册会计师 注册税务师

教 材 框 架

第一章 资产 第二章 负债 第三章 所有者权益 第四章 收入 第五章 费用 第六章 利润 第七章 财务报告 第八章 产品成本核算 第九章 产品成本计算与分析 第十章 行政事业单位会计 第十一章 财务管理基础

试 题 类 型

一、单项选择题(24小题共24分) 二、多项选择题(15小题共30分) 三、判断题(10小题共10分，判 断错误要倒扣分) 四、不定项选择题( 3小题共36 分)

试 题 特 点

题型全部为客观题 覆盖面广但突出财务会计 部分 突出实务操作性 难度不大但要求操作熟练

第一 章(一)

资产

资产的概念与特征概念：资产是过去的交易或者事项形成的、 由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经 济利益的资源。 特征：是企业拥有或控制的 能够以货币计量 具有给企业带来经济利益的能力 分类：按实物形态，可分为有形资产和无形 资产；按来源，分为自有资产和租入资产； 按其流动性不同，可分为流动资产和非流动 资产。

第一节

货币资产

基本要求：1.掌握现金管理的主要内容和现金 核算、现金清查 2.掌握银行结算制度的主要内容、 银行存款核算与核对 3.掌握其他货币资金的核算

一、库存现金(一)库存现金管理 按照《现金管理暂行条例》规定的范围 使用现金 遵守有关库存限额规定 企业应当按照《现金管理暂行条例》规 定加强现金收支管理。 当日现金送存银行、不许坐支现金、支 出现金须经单位负责人批准、不许白条 抵库等

一、库存现金(二)库存现金的核算 设置现金总账和现金日记账，分别进 行企业库存现金的分类核算和明细核 算。 备用金的核算 非定额备用金 定额备用金

一、库存现金(三)库存现金清查 方法：实地盘点法 账实不符的会计处理： 待查明原因的现金短缺或溢余，先通过 “待处理财产损溢”科目核算，限报经 批准后，分别不同情况进行会计处理。 属于无法查明原因的现金短缺，计入管 理费用 属于无法查明原因的现金盈余，计入营 业外收入。

二、银行存款除了在规定的范围内可以使用现金收付外， 企业在经营过程中发生的一切货币收支业 务，都应通过银行进行转账结算。 存款帐户分为： 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户

二、银行存款(一)银行存款的核算 设置银行存款总账和银行存款日记账， 分别进行银行存款的分类核算和明细核 算。 (二)银行存款的核对 方法：对账 银行存款日记账 对账单 账款不符原因：记账错误、未

达账项 对于未达账项应通过编制“银行存款余额 调节表”进行调节

二、银行存款(二)银行存款的核对 银行存款余额调节表 补记式 日记账余额 (企业) 对账单余额(银行)加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付

强调：余额调节表只起对账的作用，不能作为 调整账簿记录的依据

三、其他货币资金(一)其他货币资金的内容 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用保证金存款 存出投资款 外埠存款

三、其他货币资金 (二)其他货币资金的核算 1.银行汇票存款(1)取得银行汇票时： 借：其他货币资金——银行汇票存款 贷：银行存款 (2)以银行汇票购货取得发票时： 借：原材料等 应交税费——应缴增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——银行汇票存款 (3)采购完毕收回余款时：