对参与浙江省高速公路等重点交通建设项目全过程跟踪审计的理解和

对参与浙江省高速公路等重点交通建设项目全过程跟踪审计的理解和认识

2010-07-28 12:59:00 阅读

271 次

王培璐

2009 年初，我们所和杭州中诚造价师事务所联合竞标，取得了浙江省高速

公路部分重点交通路段建设项目的全过程跟踪审计业务。这个业务对我们来说，

是一个全新的项目。所谓“新”，新在“全过程”，新在“跟踪”，跟我们以前的建设项目审计一般是在建设完工以后才实施的是完全不同的。因此我们对本次即将要实施的审计项目进行了审前的学习、统一思想，统一思路、统一方法。下面我代表我们所谈谈我们的理解和认识及其审计工作思路。

一、高速公路等省重点交通建设项目全过程跟踪审计的意义

1. 开展高速公路等省重点交通建设项目全过程跟踪审计，合乎建设项目控制造价，节约投资，化解风险，加强管理，建立健全良哇的快速纠错和预警机制的内在要求。开展高速公路等省重点交通建设项目全过程跟踪审计，旨在借助于有相应资质和高速公路审计经验的社会专业力量，将事后审计环节提前并始终贯穿项目建设全过程，使建设单位能及时发现问题、解决问题，有效防范风险，强化管理，保障建设资金安全、完整和有效使用；有利于加强建设单位与审计机构、施工单位的沟通、协调，及时采纳合理化审计建议和咨询意见，节约投资，体现审计成果，促进工程结算支付和竣工决算编报、审批工作顺利完成。同时，使得建设单位在向社会交出一条好路的同时，也能经得起内、外部的审计、稽查。

2. 开展高速公路等省重点交通建设项目全过程跟踪审计，是新时期、新形势下，我省交通行业主管部门和国家审计机关创新审计工作思路的有效举措。也是“创业创新”集中体现。当前全省交通系统正在加大交通基础设施投资，全力推进现代交通三大建设，随着我省交通建设向纵深推进，政府审计和交通行业审计监督任务日益繁重，审计力量不足的矛盾相对突出。而传统的事后审计模式，因审计介人滞后，存在审计难度大，发现的问题和损失浪费等难以再行整改等问已不能满足“高速网络工程”全面监管的迫切需要。因此，必须创新审计观努力整合各种有效的审计资源，实行事前、事中和事后审计相结合的全方位、全过程审计方式。

3. 开展高速公路等省重点交通建设项目全过程跟踪审计，也是我省交通系统构建教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系的重要工作内容。《浙江省交通系统构建教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施意见（试行》明确提出，要以资金为主线，按照建设资金专款专用原则，认真查处挤占挪用贪污浪费行为，规范交通建设资金管理，逐步推行高速公路等重点建设项目全过程跟踪审计；《浙江省交通系统建立健全惩治和预防腐败体系2008 －2012 年工作意见》也明确要求，继续推行和规范、完善高速公路跟踪审计制度，围绕重点项目、重大工程，以招投标、设计变更和资金监管为重点，实施全过程的监督。

4. 实行高速公路等省重点交通建设项目全过程跟踪审计是突出监管重点、服务发展大局的需要，是交通行业审计工作按照深人学习实践交通科学发展观的要求，整合审计资源，加强审计重点监管，确保中央和省委省政府扩大内需的一系列决策部署执行到位，全力推进现代交通三大建

设的重大举措，也是项目相关单位进一步加强建设管理，主动防范、化解风险，建立健全良哇的快速纠错和预警机制的内在要求。实行高速公路等等省重点交通建设项目全过程跟踪审计，是新时期、新形势下，我省交通行业主管部门和国家审计机关认真贯彻省政府《浙江省国家建设项目审计办法》关于省交通重点工程必审制和交通部《交通建设项目审计实施办法》、《公路工程竣（交）工验收办法》 等有关规定，进一步规范、完善和拓展高速公路全过程跟踪审计的创新之举；有利于纠正传统的事后审计工作滞后、审计整改难度大等问题，实行建设期跟踪审计和竣工决算审计组织有机结合，事前、事中和事后审计有机结合的全方位、全过程审计方式，“关口前移”， “防患于未然”。

二、跟踪审计的具体操作

（一）规程、依据及审计方法

根据省级以上（含省级）审计机关下达或授权的跟踪审计项目，有统一操作规程的，按其规程执行；没有统一操作规程的，参照相关规定执行。

国家建设项目跟踪审计应以国家、地方及有关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。被审计单位或其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议等，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。针对建设项目跟踪审计的特点，有关业务规范和经济技术标准、经济效益及社会效益评价标准（或指标）、公允的市场价格等也可以作为审计依据。

国家建设项目跟踪审计一般分为阶段节点审计、驻场审计等形式。将建设全过程划分为若干阶段，抓住项目建设的关键节点，采取定期审计和日常随机抽审、定期审计和定点审计相结合方式所进行的跟踪审计，为阶段节点审计。驻场审计是指审计组常驻项目建设现场对工程进行全程审计，无特殊情况一般不采用。为减少审计成本我们应采用阶段节点审计。

（二）具体程序和要求

根据以往的财务决算审计经验以及以上的了解，我们制定了本次跟踪审计的思路：

1. 跟踪审计的程序。根据国家跟踪审计项目编制《国家建设项目跟踪审计实施方案》，明确跟踪审计项目所采用的审计形式。上年度已列人计划，跨年度实施的项目，应作为“续审”项目，列人当年跟踪审计项目计划。确定审计组组长、主审，选派审计人员，组成审计组。审计组实行组长负责制。《国家建设项目跟踪审计实施方案》，作为实施跟踪审计的作业依据。

（1）在编制审计实施方案前，应当进行审前调查，详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作重点。审前调查应包括下列内容：项目立项批准情况；项目概算或预算的批准与调整情况；年度预算安排情况；建设资金筹措计划与实际到位情况；基本建设程序执行情况；工程现场管理、工程财务核算、工程材料与设备管理、工程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况；其它情况。

（2）编制跟踪审计项目的实施方案．方案应包括下列内容：编制审计实施方案的依据健设单位和被审计项目的名称、基本情况健设项目相关单位的名称及基本情况；审计范围、内容、形式、方法、重点、目标、实施步骤、预定时间；审计组成员名单、具体分工和相应职责；编制审计实施方案的日期；实施阶段节点跟踪审计的项目，应在审计实施方案中明确跟踪审计的重点环节、审计内容及其审计方法；项目跟踪审计操作流程。跟踪审计实施方案经部门负责人审核，报分管所长批准后，由审计组负责实施。审计组应严格按照确定的审计实施方案执行。在执行过程中，如发现部分内容不适应实际需要时，应及时进行调整。调整方案的程序与制定方案的程序相同。

（3）跟踪审计应获取的资料．跟踪审计应要求被审计单位在跟踪审计过程中根据项目进展程度向审计组提供以下资料：项目批文：包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计或扩初设计

（含设计概算）、施工图设计（含施工图预算）及审批文件等；招投标资料，包括招投标文件、中标通知书及有关会议纪要等健设项目相关单位的资质证明、取费证书、预结算编制人员资质证书（复印件）等；项目前期征地拆迁资料；经济合同：包括总承包、分包、设计、折迁、评估、施工、监理、咨询、材料（含设备 …… 此处隐藏：8253字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……